2020年全國中華會計網(wǎng)校中級財務(wù)會計計算題及答案
中級會計師職稱教材是必須要有的，其次是練習做題，這相當于重新復(fù)習課本上的測試點，可以加深記憶和理解。2020年全國
中華會計網(wǎng)校中級財務(wù)會計計算題及答案。
一、單選（10*2=20分）
1、下列轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，只可用于同城結(jié)算的是（ ）
A．商業(yè)匯票結(jié)算 B支票結(jié)算 C委托收款結(jié)算 D 銀行匯票結(jié)算
答案：B
2、若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，對持有至到期投資賬面價值與公允價值的差額，正確的處理方法是（ ）
A．計入資本公積
B．調(diào)整投資收益
C．作為公允價值變動損益計入當期利潤
D．調(diào)整持有至到期投資減值準備
答案：A
3、一項存貨與一臺設(shè)備交換，兩項資產(chǎn)均存在活躍的交易市場且公允價值相等，若該項交易具有商業(yè)實質(zhì)，則換入資產(chǎn)的入賬價值為（ ）
A．換出資產(chǎn)的賬面價值 B．換出資產(chǎn)的公允價值
C．換出資產(chǎn)的公允價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費 D．換出資產(chǎn)的賬面價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費
答案：C
4、企業(yè)期末存貨計價如果過高，可能會引起（ ）
A．當期銷售收入增加
B．當期銷售成本增加
C．當期利潤增加
D．當期所得稅減少
答案：C
5、某企業(yè)2019年12月30日購入一臺不需安裝的設(shè)備，并已交付使用。設(shè)備原價80000元，預(yù)計使用5年，預(yù)計凈殘值2000元，若按年數(shù)總和法計提折舊，則第3年的折舊額為（ ）
A．32000 B．156000 C．16000 D．26000
答案：B
解析：年數(shù)總和法是加速折舊法之一，計提基礎(chǔ)是原價-凈殘值，各年的折舊率分別是5/15、4/15、3/15、2/15、1/15（15=1+2+3+4+5）。所以，（80000-2000）*3/15=15600
6、下列各項中，不屬于會計政策的是（ ）
A．長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算
B．所得稅遙核算采用資產(chǎn)負債債務(wù)法
C．符合條件的借款費用予以資本化
D．固定資產(chǎn)折舊年限估計為5年
答案：D
解析：D項屬于會計估計范疇
7、企業(yè)為減少注冊資本回購本公司股份，按實際支付的金額，應(yīng)借記的賬戶是（ ）
A．股本 B．盈余公積 C．資本公積 D．庫存股
答案：D
8、2019年初A公司購入B公司10%的股票準備長期持有，2019年度B公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分派現(xiàn)金股利200萬元，不考慮其他因素的影響，2008年度A公司對該項股權(quán)投資應(yīng)確認的投資收益（ ）
A．500萬元 B．200萬元 C．50萬元 D．20萬元
答案：D
解析：長期股權(quán)投資收益核算有成本法與權(quán)益法兩種，一般所占股份在20%-50%間按權(quán)益法核算，其余則按成本法核算。本題A公司占股10%，按成本法核算——實際宣告分派現(xiàn)金股利時確認收益。
9、企業(yè)年末預(yù)收賬款所屬明細賬戶有借方余額3000元，貸方余額10000元，則年末資產(chǎn)負債表中預(yù)收賬款項目的年末余額應(yīng)為（ ）
A．3000元 B．7000元 C．10000元 D．13000元
答案：C
10、企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得不得少于注冊資本的（ ）
A．20% B．25% C．30% D．50%
答案：B
二、多選題（5*2=10分）
1、企業(yè)確認（金融）資產(chǎn)減值損失時，可能貸記的賬戶包括（ ）
A．資本公積——其他資本公積
B．壞賬準備
C．可供出售金融資產(chǎn)（公允價值變動）
D．資產(chǎn)減值損失
E.持有至到期投資減值準備
答案： A、B、C、D、E
解析：此題難度較大。金融資產(chǎn)包括交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項四類。選項A、C、D可針對可供出售金融資產(chǎn)；B、D針對應(yīng)收款項；D、E針對持有至到期投資。
2、下列各項中，不影響企業(yè)現(xiàn)金流量總額變動的項目有（ ）
A．用固定資產(chǎn)抵債
B．用銀行存款償付應(yīng)付賬款
C．用現(xiàn)款購買普通股票計劃長期持有
D．發(fā)行債券收到現(xiàn)金E．從銀行提取現(xiàn)金備用
答案： A、E
解析：A選項是非現(xiàn)金科目變動，不涉及現(xiàn)金流量；E選項僅僅是現(xiàn)金流量內(nèi)部發(fā)生流動，不會引起總額變動。
3、下列各項業(yè)務(wù)應(yīng)交的稅金中，通過營業(yè)稅金及附加賬戶核算的有（ ）
A．汽車制造廠銷售汽車時交納的消費稅
B．酒店根據(jù)營業(yè)額交納的營業(yè)稅
C．商業(yè)企業(yè)進口護膚品按規(guī)定繳納的消費稅
D．進口商品交納的增值稅
E．根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)本期實際繳納增值稅計算繳納的城市維護建設(shè)稅
答案： A、B、C、E
4、下列各項費用應(yīng)作為營業(yè)費用列支的有（ ）
A．業(yè)務(wù)招待費
B．廣告費
C．產(chǎn)品展覽費
D．無形資產(chǎn)攤銷
E．金融機構(gòu)手續(xù)費
答案： B、C
5、下列各項中，可用于企業(yè)虧損彌補的一般途徑是（ ）
A．資本公積
B．盈余公積
C．稅前利潤
D．稅后利潤
E．投入資本
答案： B、C、D
三、簡答題10分
1、什么是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)？試舉一例說明。
答：資產(chǎn)的賬面價值是指按會計準則規(guī)定進行核算后在資產(chǎn)負債表列示的期末賬面價值。
計稅基礎(chǔ)是指以適用稅法，確定資產(chǎn)的計算所得稅時的基礎(chǔ)。
如固定資產(chǎn)的賬面價值是原價-已提折舊-已提減值準備；而所得稅計算時確定的基礎(chǔ)可能是賬面價值-根據(jù)稅法規(guī)定計算的折舊。兩者很可能存在差異。
2、什么是發(fā)出存貨計價？我國企業(yè)會計準則規(guī)定可使用的方法有哪些？
答案：發(fā)出存貨計價是指對會計期間銷售等發(fā)送出去的存貨的單價進行計量。方法有個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法、計劃成本法、零售價格法、售價金額核算法。
四、單項業(yè)務(wù)題（30分）
A公司是一家有限責任公司，要求根據(jù)12月發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制會計分錄（只寫出總賬科目）：
1、購入一臺設(shè)備已交付使用，增值稅專用發(fā)票上列示價款1200000元，增值稅額204000元，款項已通過銀行支付。
借：固定資產(chǎn) 1404000
貸：銀行存款 1404000
2、計提長期股權(quán)投資減值準備120000元
借：資產(chǎn)減值損失 120000
貸：長期股權(quán)投資減值準備 120000
3、應(yīng)付K公司賬款60萬元，現(xiàn)A公司發(fā)生財務(wù)困難不能償還，經(jīng)協(xié)商由A公司用一輛小轎車抵債，該設(shè)備原值50萬元，已提折舊5萬元，公允價值42萬元。
借：固定資產(chǎn)清理 450000
借：累計折舊 50000
貸：固定資產(chǎn) 500000
借：應(yīng)付賬款 600000
借：營業(yè)外支出 30000
貸：固定資產(chǎn)清理 450000
貸：營業(yè)外收入 180000
解析：主要考點是固定資產(chǎn)償還債務(wù)時，固定資產(chǎn)必須經(jīng)過“固定資產(chǎn)清理”科目過渡。
4、已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，今得知付款企業(yè)T公司因涉訴，全部存款被凍結(jié)，下月無法支付到期商業(yè)票據(jù)款80萬元，對此，A公司確認預(yù)計負債。
借：營業(yè)外支出 800000
貸；預(yù)計負債 800000
5、2019年3月1日，以銀行存款購入H公司股票50000股，作為交易性金融資產(chǎn)管理，每股價格16元，同時支付相關(guān)稅費4000元。
借：交易性金融資產(chǎn) 800000=50000*16
借：投資收益 4000
貸：銀行存款 804000
6、去年辦公大樓少計折舊費50000元，經(jīng)確定屬于非重大會計差錯。
借：管理費用 50000
貸：累計折舊 50000
提示：由于確定屬于非重大會計差錯，不需要通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行調(diào)整。
7、結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售商品應(yīng)分攤的進銷差價90萬元（A公司庫存商品采用售價金額核算法）
借：商品進銷差價 900000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 900000
8、按面值5000萬元發(fā)行3年期債券一批，款項已全部存入銀行，發(fā)行費略。
借：銀行存款 50000000
貸：應(yīng)付債券 50000000
9、董事會決議，用法定盈余公積40000元轉(zhuǎn)增資本
借：盈余公積 40000
貸：實收資本 40000
10、董事會決議，本年度分配普通股現(xiàn)金利潤30萬元，下年3月6日支付。
借：利潤分配 300000
貸：應(yīng)付股利 300000
五、計算題（12分，要求列示計算過程）
H公司2018年1月1日購入一項專利權(quán)，價值22萬元，估計受益年限5年，款項以銀行存款支付，2018年12月末，由于經(jīng)濟環(huán)境存在對該項專利權(quán)的不利影響，估計其可收回金額為12萬元，2019年12月末，經(jīng)濟環(huán)境不利影響部分消除，估計可收回金額為102000元，2020年1月，H公司出售該項專利權(quán)，價款13萬元已收妥并存入銀行，營業(yè)稅5%。
要求計算：
1、2018年的攤銷額、年末應(yīng)計提的減值準備及賬面價值。
2、2019年的攤銷額及年末的賬面價值。
3、2020年初出售該項專利的凈損益。
答案：
1、2018年攤銷額=22/5=4.4
提示：按無形資產(chǎn)計提攤銷規(guī)定——當月使用當月計提，與固定資產(chǎn)累計折舊——當月使用下月計提有所不同。
22-4.4=17.6
2018年末應(yīng)計提的減值準備17.6-12=5.6
2018年末賬面價值=12
2、2019年的攤銷額=12/4=3
2019年末賬面價值=12-3=9
提示：新企業(yè)會計準則規(guī)定，資產(chǎn)減值一旦計提不得轉(zhuǎn)回。所以，賬面價值9萬元雖然小于估計可收回金額10.2萬元，但已計提減值損失5.6萬元不得沖回。
3、13-13*5%-（12-3-3）=6.35
借：銀行存款 13
借：累計攤銷 10.4=4.4+3+3
借：無形資產(chǎn)減值準備 5.6
貸：無形資產(chǎn) 22
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 0.65
貸：營業(yè)外收入 6.35
六、綜合題13分
2020年1月1日，甲公司開始建造一生產(chǎn)車間，預(yù)計12月31日完工，2020年1月1日，公司借入專門借款200萬元、期限3年，利率9%。為滿足公司生產(chǎn)經(jīng)營需要，2月1日又借入一般借款124萬元，2年期、利率6%。上述兩項借款利息均為到期時與本金一起償付。
2020年1月1日至3月31日，公司所建生產(chǎn)車間發(fā)生的支出如下表所示：
甲公司在建生產(chǎn)車間支出表 金額：元
日期
資產(chǎn)支出金額
累計支出金額
專門借款余額
1月1日
1200000
1200000
800000
2月10日
210000
1410000
590000
3月1日
1370000
2780000
-780000
甲公司按月計息，為簡化核算，假設(shè)每月30天，且不考慮閑置專門借款的活期存款利息收入。要求：
1、分別計算公司2020年1月、3月應(yīng)予資本化或費用化的利息金額（要求列示計算過程）。
2、編制公司2020年1月末、3月末核算借款利息的會計分錄。
提示：
新的企業(yè)會計準則規(guī)定利息資本化的范圍不僅包括專門借款，也包括一般借款，當然資本化利息的計算有很大區(qū)別。
專門借款只要符合工程已開工、利息支出已發(fā)生等相關(guān)條件，利息即可扣除活期存款利息收入（本題中沒有考慮）后全部資本化。
一般借款只有為工程實際投入部分才可資本化，而不是一般借款總額。
1、
2020年1月應(yīng)予資本化的利息金額：200*9%*1/12=1.5萬 沒有發(fā)生一般借款支出
2020年3月應(yīng)予資本化的利息金額：200*9%*1/12+（278-200）*6%*1/12=1.5萬+0.39=1.89萬
2020年3月應(yīng)予費用化的利息金額：（124-78）*6%*1/12=0.23萬
2、
公司2020年1月末會計分錄：
借：在建工程 15000
貸：應(yīng)付利息 15000
公司2020年3月末會計分錄：
借：在建工程 18900
借：財務(wù)費用 2300
貸：應(yīng)付利息 21200
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