233網(wǎng)校高級財會師網(wǎng)址：http//月7日考后經(jīng)濟(jì)法直播預(yù)約：https///info/1678-1361高級財會師資料下載：https////datum/.html?=30掃描條形碼進(jìn)群對答案！！！晚上考題：高級財會實務(wù)（830-1115）上午考題：高級財務(wù)管理（請移步P25頁）下午考題：高級經(jīng)濟(jì)法（請移步P45頁）2020高級《會計實務(wù)》試題考點答案回顧（9.5晚上）-網(wǎng)民版高級財會實務(wù)試卷考點1：初始計量（第二章存貨）考點：外購的存貨：包括訂購對價、相關(guān)稅金、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購費用的成本。對于采購過程中發(fā)生的物資損毀、短缺等，除合理的耗損應(yīng)該作為“其他可歸屬于存貨采購費用的成本”計入采購費用外，應(yīng)差別以下狀況進(jìn)行財會處理：①應(yīng)從供貨單位、外部貨運機構(gòu)等收回的物資匱乏或其他賠償，沖減所購物資的采購費用；②因遭遇意外洪災(zāi)發(fā)生的損失僧人待查明緣由的途中耗損，不得降低物資的采購費用，應(yīng)暫作為待處理財產(chǎn)損溢進(jìn)行核算，待查明緣由后再作處理。商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的貨運費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購費用的成本等進(jìn)貨成本，應(yīng)記入所購商品費用。

【注意】商品流通企業(yè)采購商品進(jìn)貨費用總額較小的，可以在發(fā)生時直接記入當(dāng)期損益。試題：下述各項中，不應(yīng)記入外購存貨的費用中的有(A)。A.初驗出庫后發(fā)生的倉儲成本B.貨運途中發(fā)生的合理耗損C.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅D.購進(jìn)商品貨運過程中發(fā)生的的壽險成本解讀：選項A初驗出庫后發(fā)生的倉儲成本記入管理成本，不構(gòu)成外購存貨的費用；選項BCD都可以記入存貨費用。試題：通常納稅人企業(yè)取得貨物時發(fā)生的下述相關(guān)開支中，應(yīng)記入貨物取得成本的有()。A.委托加工時，陪同加工費支付的可以抵扣的增值稅B.秋天性或日常維修其間的停業(yè)損失C.可直接認(rèn)定為某產(chǎn)品的產(chǎn)品設(shè)計成本D.競購未稅礦藏品代徽的資源稅答案：C解讀：選項A：可抵扣的增值稅單獨記入應(yīng)交稅金課目，不影響貨物取得費用。選項B：秋天性或日常維修其間的停業(yè)損失在發(fā)生時應(yīng)先記入制造成本，于是分配結(jié)轉(zhuǎn)入產(chǎn)品費用中；選項C，通過加工取得的存貨，可直接認(rèn)定的產(chǎn)品設(shè)計成本是使存貨達(dá)到現(xiàn)今場所和狀態(tài)所應(yīng)當(dāng)發(fā)生的可直接歸屬于該存貨的費用，所以應(yīng)記入存貨費用。選項D屬于可以記入存貨費用的相關(guān)稅金。高級財會實務(wù)試卷考點2：處置（第六章投資性房地產(chǎn)）考點：(一)費用方式計量的投資性房地產(chǎn)的處置借：中行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)費用投資性房地產(chǎn)累計攤銷(折舊)投資性房地產(chǎn)壞賬打算貸：投資性房地產(chǎn)(二)選用公允價值方式計量的投資性房地產(chǎn)處置借：中行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)費用貸：投資性房地產(chǎn)——成本——公允價值變動(或貸方)借：其他綜合回報(若牽涉)貸：其他業(yè)務(wù)費用(或做相反分錄)借：公允價值變動損益貸：其他業(yè)務(wù)費用(或做相反分錄)試題：.處置選用公允價值方式計量的投資性房地產(chǎn)時,下述說法正確的有(A)。

A.應(yīng)按累計公允價值變動總額，將公允價值變動損益轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)費用B.實際收到的總額與該投資性房地產(chǎn)帳面價值之間的差額，應(yīng)記入營業(yè)外開支或營業(yè)外收入C.實際收到的總額與該投資性房地產(chǎn)帳面價值之間的差額，應(yīng)記入投資回報D.對于投資性房地產(chǎn)的累計公允價值變動總額，在處置時不須要進(jìn)行財會處理解讀：處置時，應(yīng)當(dāng)講累計公允價值變動損益轉(zhuǎn)到其他業(yè)務(wù)費用，因此選項A正確、D錯誤；選項BC錯誤：實際收到的總額確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，投資性房地產(chǎn)帳面價值記入其他業(yè)務(wù)費用，不須要將差額單獨計入財會課目。高級財會實務(wù)試卷考點3：或有事項緒論（第十章或有負(fù)責(zé)）概念：或有事項，是指過去的交易或則事項產(chǎn)生的，其結(jié)果須由這些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生能夠決定的不確定事項。特點：(1)或有事項是由過去的交易或則事項產(chǎn)生的;(2)或有事項的結(jié)果具備不確定性;(3)或有事項的結(jié)果須由未來事項決定借：中行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)費用貸：投資性房地產(chǎn)——成本——公允價值變動(或貸方)借：其他綜合回報(若牽涉)貸：其他業(yè)務(wù)費用(或做相反分錄)借：公允價值變動損益貸：其他業(yè)務(wù)費用(或做相反分錄)【判斷題】3.或有負(fù)債無論牽涉潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均應(yīng)在財務(wù)報表中確認(rèn)。

(錯)解讀：或有負(fù)責(zé)無論是潛在義務(wù)還是現(xiàn)實義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因此不能在財務(wù)報表中給予確認(rèn)，但必須依照相關(guān)規(guī)定在財務(wù)報表附注中披露有關(guān)信息。高級財會實務(wù)試卷考點3：第六章投資性房地產(chǎn)考點：（一）費用方式計量的投資性房地產(chǎn)的處置借：中行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)費用投資性房地產(chǎn)累計攤銷（折舊）投資性房地產(chǎn)壞賬打算貸：投資性房地產(chǎn)（二）選用公允價值方式計量的投資性房地產(chǎn)處置借：中行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)費用貸：投資性房地產(chǎn)——成本——公允價值變動(或貸方)借：其他綜合回報(若牽涉)貸：其他業(yè)務(wù)費用（或做相反分錄）借：公允價值變動損益貸：其他業(yè)務(wù)費用（或做相反分錄）試題：甲公司對投資性房地產(chǎn)選用公允價值方式進(jìn)行后續(xù)計量,2x16年至2x18年與A辦公樓相關(guān)的交易或事項如下資料一,2x16年6月30日,甲公司以中行存款12000億元購進(jìn)A辦公樓，并于當(dāng)天租賃給乙公司使用，且己辦好相關(guān)手續(xù),期限2年，500億元/年,房租每半年收一次。資料二，2x16年12月31日,甲公司收到首期房租250億元中級會計考試答案，并存入中行,2x16年12月31日，該辦公樓公允價值為11800億元。

資料三2x18年6月30日出租屆滿甲公司收回并交付本公司行政管理部委]使用，當(dāng)天，該辦公樓帳面價值與公允價值均為11500億元，預(yù)計尚可使用20年,預(yù)計凈折舊為零。選用期限平均法攤銷攤銷。本題不考慮增值稅及其他誘因。要求(1)編制甲公司2x16年6月30日購進(jìn)A辦公樓的財會分錄。(2)編制甲公司2x16年12月31日收到房租的財會分錄。(3)編制甲公司2x16年12月31日A辦公樓公允價值變動的財會分錄。(4)2x18年6月30日，編制甲公司收回A辦公樓并交付本公司使用的財會分錄。(5)估算甲公司對A辦公樓應(yīng)攤銷的2x18年下半年攤銷支出，并編制財會分錄。解讀：借：投資性房地產(chǎn)——成本12000貸：中行存款12000借：中行存款250貸：其他業(yè)務(wù)收入250借：公允價值變動損益200（12000-11800）貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動200（4）借：固定資產(chǎn)11500投資性房地產(chǎn)——公允價值變動500貸：投資性房地產(chǎn)——成本12000留意不要覺得投資性房地產(chǎn)——公允價值變動課目沖減200萬，上一筆分錄是在2X16年底處理的，而題干已知“2x18年6月30日出租屆滿甲公司收回并交付本公司行政管理部委使用，當(dāng)天，該辦公樓帳面價值與公允價值均為11500億元”，闡明在2X17年到收回日期間公允價值繼續(xù)下降300萬，題目沒有要求寫出此分錄，因此掩藏了一筆下降分錄。

在收回辦公樓時應(yīng)當(dāng)沖減的是——公允價值變動500。（5）下半年攤銷=11500/20*6/12=287.5（億元）借：管理成本287.5貸：累計攤銷287.5高級財會實務(wù)試卷考點4：資產(chǎn)壞賬（第七章）考點：資產(chǎn)壞帳，是指資產(chǎn)的可收回總額高于其帳面價值。本章所指資產(chǎn)，除非常說明外，包括單項資產(chǎn)和資產(chǎn)組。本章牽涉的資產(chǎn)壞賬對象主要包括以下資產(chǎn)（7類）（1）對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的常年股權(quán)投資（2）選用費用方式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)；（3）固定資產(chǎn)；（4）無形資產(chǎn)；（5）商譽；（6）探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施等。留意：很多資產(chǎn)壞賬在之后持有其間不得轉(zhuǎn)入，只有在處置時才會轉(zhuǎn)出二、資產(chǎn)或許發(fā)生壞賬的征兆資產(chǎn)壞賬的征兆，主要是從外部信息來源和內(nèi)部信息來源進(jìn)行辨別。（1）從外部來看：①資產(chǎn)的市價當(dāng)期大降幅增長，其波幅顯著低于因時間的推移或因正常使用而預(yù)計的反彈。②企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或則法律環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或則將在最近發(fā)生重大變化，因而對企業(yè)形成不利影響。③市場利率或則其他市場投資酬勞率在當(dāng)期已然減少，進(jìn)而影響企業(yè)估算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)的折現(xiàn)率，造成資產(chǎn)可回收總額大升幅減少。

（2）從內(nèi)部來看：①有證據(jù)闡明資產(chǎn)早已陳舊過時或則實體早已毀壞。②資產(chǎn)早已或則將被閑置、終止使用或則計劃提早處置。③企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)闡明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績效早已高于或則將高于預(yù)期。如資產(chǎn)所締造的凈現(xiàn)金流量或則實現(xiàn)的營業(yè)收益（或則巨虧）遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于（或則多于）預(yù)計總額等。處理：對于存在壞賬征兆的資產(chǎn)，必須進(jìn)行壞賬檢測，恐怕資產(chǎn)的可收回總額，可收回總額高于帳面價值的，必須根據(jù)可收回總額高于帳面價值的差額，結(jié)轉(zhuǎn)壞賬打算，確認(rèn)壞賬損失。【注意】①因企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在壞賬征兆，都必須起碼于每年年度終了進(jìn)行壞賬檢測；②對于未能達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，因為其價值一般具備較大的不確定性，也起碼應(yīng)該每年進(jìn)行壞賬檢測。試題：【多選題】5.下述各項資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)選用可收回總額與帳面價值孰低的方式進(jìn)行壞賬檢測的有（BC）。A.存貨B.常年股權(quán)投資C.固定資產(chǎn)D.債務(wù)投資解讀：選項A應(yīng)當(dāng)選用費用與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行壞賬檢測；選項BC屬于企業(yè)財會準(zhǔn)則——第八號資產(chǎn)壞賬包含的資產(chǎn)（用書第八章），輔以可收回總額與帳面價值孰低的方式；選項D，必須選用“預(yù)期信用損失法”進(jìn)行壞賬檢測。

高級財會實務(wù)試卷考點5：金融資產(chǎn)和多次分步取得常年股權(quán)投資考點：以公允價值計量且其變動記入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的財會處理（1）取得時借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價值）投資回報（交易成本）預(yù)收股息（或預(yù)收本息）貸：中行存款（支付的總對價）（2）期終公允價值發(fā)生變動時借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益（或相反）（3）持有期內(nèi)的紅利回報和罰息回報①當(dāng)被投資方宣告分紅或年息到期時：借：預(yù)收股息（或預(yù)收本息）貸：投資回報②收到現(xiàn)金股息或年息時：借：中行存款貸：預(yù)收股息（預(yù)收本息）（4）處置時借：中行存款【指的是凈價格】貸：交易性金融資產(chǎn)投資回報（倒擠的）試題：A公司與下列公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。A公司2x18年的有關(guān)交易或事項如下(1)2x18年1月2日，A公司從上海期貨交易所購進(jìn)甲公司股票1000萬股，占其表決權(quán)資本的1%，對甲公司無控制、共同控制或重大影響，界定為以公允價值計量且其變動記入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。支付貨款8000億元，另付交易成本25億元。2x18年12月31日該金融資產(chǎn)的公允價值為8200億元。

(2)2x18年1月20日，A公司從昆明期貨交易所購進(jìn)乙公司股票2000萬股,占其表決權(quán)資本的2%,對乙公司無控制、共同控制或重大影響，直接指定為以公允價值計量且其變動記入其他綜合回報的金融資產(chǎn)。支付稅款10000元，另付交易成本50億元。2x18年12月31日該金融資產(chǎn)的公允價值為11000億元。(3)2x18年2月20日，A公司取得丙公司30%的表決權(quán)資本對丙公司具備重大影響。支付貨款60000萬元，另付交易成本500億元，其目的是打算常年持有。(4)2x18年3月20日，A公司取得J公司60%的表決權(quán)資本，對丁公司構(gòu)成非同一控制下企業(yè)合并。支付貨款90000億元，另付評估審計成本800億元，其目的是打算常年持有。分別說明A公司對各項股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的初始確認(rèn)總額并編制相關(guān)財會分錄。解讀：（1）2x18年1月2日購進(jìn)甲公司股票借：交易性金融資產(chǎn)——成本8000投資回報25貸：中行存款80252x18年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動200（8200-8000）貸：公允價值變動損益200（2）2x18年1月20日購進(jìn)乙公司股票借：其他權(quán)益工具投資——成本10050（10000+50）貸：中行存款100502x18年12月31日借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動950（11000-10050）貸：其他綜合回報950（3）2x18年2月20日A公司取得丙公司30%的表決權(quán)借：常年股權(quán)投資——投資費用60500（60000+500）貸：中行存款60500（4）2x18年3月20日，A公司取得J公司60%的表決權(quán)資本借：常年股權(quán)投資90000管理成本800貸：中行存款90800高級財會實務(wù)試卷考點6：權(quán)益法核算（第五章常年股權(quán)投資）考點：權(quán)益法，是指投資以初始投資費用計量后，在投資持有其間按照投資方享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動對投資的帳面價值進(jìn)行調(diào)整的辦法。

對合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的常年股權(quán)投資，必須選用權(quán)益法核算。(一)初始投資費用的調(diào)整①長期股權(quán)投資的初始投資費用小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨識凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整常年股權(quán)投資的初始投資費用;②長期股權(quán)投資的初始投資費用大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨識凈資產(chǎn)公允價值份額的，財會處理如下：借：常年股權(quán)投資——投資費用貸：中行存款營業(yè)外收入(二)投資損益的確認(rèn)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位的凈收益或分擔(dān)凈巨虧時，在被投資單位帳面凈收益的基礎(chǔ)上，應(yīng)考慮下述誘因的影響進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整：(1)將被投資方財會新政調(diào)整得與投資方一致。(2)當(dāng)投資時被投資方各項資產(chǎn)、負(fù)債的帳面價值與公允價值不同，投資方在估算投資回報時，規(guī)避凈收益進(jìn)行兩項調(diào)整，按調(diào)整后的凈收益估算投資回報：一是固定資產(chǎn)攤銷額、無形資產(chǎn)折舊額(有時就會牽涉存貨)。二是被投資方有關(guān)常年資產(chǎn)以投資企業(yè)取得投資時的公允價值為基礎(chǔ)估算確定的壞帳打算總額對被投資方凈收益的影響。★會計處理：1.被投資單位實現(xiàn)凈收益時：借：常年股權(quán)投資—損益調(diào)整貸：投資回報2.被投資單位發(fā)生凈巨虧時：借：投資回報貸：常年股權(quán)投資—損益調(diào)整(三)被投資單位其他綜合回報變動的處理——會計處理：借：常年股權(quán)投資——其他綜合回報貸：其他綜合回報(或相反)(四)取得現(xiàn)金股息或收益的處理——會計處理：借：預(yù)收股息貸：常年股權(quán)投資——損益調(diào)整(五)超額巨虧的確認(rèn)——會計處理(依次沖減)：借：投資回報貸：常年股權(quán)投資→沖減至零為限常年預(yù)收款預(yù)計負(fù)債→額外損失索賠義務(wù)假如還存在未確認(rèn)的巨虧，不再確認(rèn)，而應(yīng)在備查簿中登記。

若下年度被投資方實現(xiàn)贏利，這么應(yīng)按與上述相反的方向進(jìn)行恢復(fù)。按次序借記預(yù)計負(fù)債、長期預(yù)收款、長期股權(quán)投資。(六)被投資方發(fā)生除凈收益、其他綜合回報及收益分配以外其他權(quán)益變動，包括被投資單位接受其他股東的資本性投入、被投資單位發(fā)行可分離交易的可債券中包含的權(quán)益成份、以權(quán)益對賬的股份支付、其他股東對被投資單位注資造成投資方持股比列變動等。投資方的財會分錄處理：借：常年股權(quán)投資——其他權(quán)益變動貸：資本公積金——其他資本公積金(或相反)處置時，將其他資本公積金轉(zhuǎn)到投資回報。試題1：【多選】10.企業(yè)選用權(quán)益法核算時，下述事項上將導(dǎo)致常年股權(quán)投資帳面價值發(fā)生增減變動的有()。A.常年股權(quán)投資的初始投資費用大于投資時應(yīng)幸有被投資單位可辨識凈資產(chǎn)公允價信份額B.攤銷常年股權(quán)投資壞賬打算C.被投資單位資本公積金發(fā)生變化D.常年段權(quán)投資的初始投資費用小于投資時應(yīng)亨有可分辨凈資產(chǎn)公允價值份額答案：ABC解讀：常年股權(quán)投資的初始投資費用小于投資時應(yīng)亨有可分辨凈資產(chǎn)公允價值份額時，不調(diào)整其帳面價值；常年股權(quán)投資的初始投資費用大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨識凈資產(chǎn)公允價值份額要調(diào)整投資費用，因此選項A正確，D錯誤。

攤銷常年股權(quán)投資壞賬打算，其帳面價值降低，選項B正確；被投資單位資本公積金發(fā)生變化，投資方調(diào)整常年股權(quán)投資——其他權(quán)益變動，選項C正確。試題2：8.2011年1月2日，甲公司以中行存款2000億元取司30%的股權(quán)、將密時乙公司可辨識凈資產(chǎn)公允價值XXX司30%的股權(quán)，投資時乙公司可辨識凈資產(chǎn)公允價值及帳面價值的金額均為8000億元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但未能對乙公司推行控制。2011年5月9日，乙公司宜告分派現(xiàn)金股息400億元。2011年度，乙公司實現(xiàn)凈收益800億元。不考慮所得稅等誘因，該項投資對甲公司2011年度損益的影響總額為()億元。A.400B.640C.240D.860答案：B解讀：該項投資對甲公司2011年度損益的影響總額=（8000×30%-2000）+800×30%=640（億元）。有關(guān)財會分錄如下：（1）2011年1月2日，取得投資時長投的初始費用大于被投資單位可辨識凈資產(chǎn)公允價值份額借：常年股權(quán)投資——投資費用400（8000×30%-2000）貸：營業(yè)外收入400（2）2011年5月9日,乙公司宣告領(lǐng)取股息時借：預(yù)收股息120貸：常年股權(quán)投資——損益調(diào)整120（3）2011年12月31日，乙公司實現(xiàn)凈收益時借：常年股權(quán)投資——損益調(diào)整240（800×30%）貸：投資回報240高級財會實務(wù)試卷考點7：期終計量（第二章存貨）考點：資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨必須依照費用可變現(xiàn)凈值孰低計量。

存貨費用低于其可變現(xiàn)凈值的，必須攤銷存貨跌價打算，記入當(dāng)期損益，即資產(chǎn)壞賬損失。【總結(jié)】①成本：帳面余額。②可變現(xiàn)凈值：預(yù)計價格乘以逐步加工費用和銷售所應(yīng)當(dāng)?shù)念A(yù)計稅金、費用后的凈值。A公司選用費用與可變現(xiàn)凈值孰低法對存貨進(jìn)行期終計價，費用與可變現(xiàn)凈值按單項存貨進(jìn)行比較。2017年12月31日，甲、乙、丙三種存貨費用與可變現(xiàn)凈值分別為;甲存貨費用10億元，可變現(xiàn)凈值8億元;乙有12億元，可變現(xiàn)凈值15億元丙存貨費用18萬XXX，天學(xué)孫有鐵風(fēng)斗A的XX年權(quán)現(xiàn)凈值15億元。甲、乙、丙三種存貨已攤銷的跌價打算分別為1億元、2億元、1.5億元。假設(shè)該企業(yè)只有這三種存貨，2017年12月31日應(yīng)補提的存貨跌價打算總數(shù)為()億元。A-0.5.B.0.5C.2D.5答案：B解讀：對于甲：期終存貨跌價打算余額=10-8=2萬，已結(jié)轉(zhuǎn)1萬，因此本期補題1億元；對于乙：費用12萬，可變現(xiàn)凈值15萬，期終存貨跌價打算應(yīng)當(dāng)為0，不發(fā)生跌價，因此轉(zhuǎn)到已攤銷的2萬。對于丙：期終存貨跌價打算余額=18-15=3萬，已攤銷1.5萬，補提1.5萬；總計補提=1-2+1.5=0.5億元。

高級財會實務(wù)試卷考點8：金融資產(chǎn)婦續(xù)計量（第八章金融資產(chǎn)和金融負(fù)債）考點：（一）金融資產(chǎn)的后續(xù)計量1、以攤余費用計量的金融資產(chǎn)的相關(guān)帳目處理①企業(yè)取得的以攤余費用計量的債務(wù)投資借：債務(wù)投資——成本【該投資的面值】應(yīng)收年息【按支付的對價中包含的已宣告但未能申領(lǐng)的本息】貸：中行存款債務(wù)投資——利息調(diào)整【其差額；或貸方】②資產(chǎn)負(fù)債表日，以攤余費用計量的債務(wù)投資為分期減資、一次還本轉(zhuǎn)債投資的借：預(yù)收年息【按票面利率估算年息】貸：投資回報【期初攤余費用×實際利率估算】債權(quán)投資——利息調(diào)整【或貸方】【備注】如果為一次還本減資轉(zhuǎn)債投資的，將上述預(yù)收年息替換“債權(quán)投資——應(yīng)計年息”科目。③減值提取的財會分錄借：信用壞賬損失貸：債務(wù)投資壞賬打算壞賬攤銷后，后續(xù)年息利潤＝新的本息×新利率④未到期前轉(zhuǎn)讓債務(wù)投資時借：中行存款債務(wù)投資壞賬打算貸：債務(wù)投資——成本——利息調(diào)整（或借）——應(yīng)計年息（或借）試題【多選題】下列項目中,期終選用公允價值期終計量的是()A.無形資產(chǎn)B.交易性金融資產(chǎn)C.在建安裝工程D.其他權(quán)益工具投資答案：BD解讀：選項AC選用歷史費用計量，選項BD期終選用公允價值計量。

試題：2X19年度，甲公司與銷售相關(guān)的財會處理如下資料一：2X19年9月1日，甲公司將其生產(chǎn)的費用為350億元的A產(chǎn)品500億元的售價轉(zhuǎn)讓給乙公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，教項已收存中行。雙方約定，乙公司在8個月后有權(quán)要求甲公司以540億元的價格回購A產(chǎn)品。公司預(yù)計A產(chǎn)品在回購時的市場售價遠(yuǎn)高于540億元。2X19年9月日，甲公司確認(rèn)了銷售收入500億元，攤銷了銷售費用350億元。資料二：2X19年12月15日，甲公司作為政府推廣使用的B產(chǎn)品的中標(biāo)企業(yè)，以市場售價300億元除以財政補助資金30億元后的售價，將其生產(chǎn)的費用為260億元的B產(chǎn)品轉(zhuǎn)賣給丙公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，甲公司XX銷售收入270億元并攤銷了銷售費用260億元。2X19年12月20日甲公司收到銷售B產(chǎn)品的財政補助資金30億元并存入中行，甲公司將其確覺得其他利潤。資料三：2X19年12月31日，甲公司將其生產(chǎn)的費用為800億元的C產(chǎn)品以995億元的售價轉(zhuǎn)讓給丁公司，該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移，稅款已收存中行。

協(xié)議約定，該產(chǎn)品自售出之日起一年內(nèi)若果發(fā)生品質(zhì)問題，甲公司負(fù)責(zé)提供免費修理服務(wù)，該修理服務(wù)構(gòu)成單項履約義務(wù)。C產(chǎn)品的單獨價格為990億元，一年期維修服務(wù)的單獨價格為10億元。2X19年12月31日，甲公司確認(rèn)了銷售收入995億元，攤銷了銷售費用800億元。本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等稅金以及其他誘因。要求（1），分別判定甲公司2X19年9月1日向乙公司銷售A產(chǎn)品時確認(rèn)銷售收入和攤銷銷售費用的財會處理是否正確，倘若不正確，請編制正確的相關(guān)財會分錄。答案（1）資料一做法錯誤：“雙方約定，乙公司在8個月后有權(quán)要求甲公司以540億元的價錢回購A產(chǎn)品。”，企業(yè)因存在于顧客的遠(yuǎn)期安排而附有回購義務(wù)，回購價540萬＞轉(zhuǎn)讓價500萬，應(yīng)當(dāng)確覺得一項融資交易，而不能確認(rèn)收入。正確分錄應(yīng)當(dāng)是：借：中行存款500未確認(rèn)融資成本40貸：其他應(yīng)付款540（2）資料二做法錯誤：企業(yè)從政府取得的經(jīng)濟(jì)資源，假若與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等活動緊密相關(guān)，且是企業(yè)商品或服務(wù)的價款或組成部份，必須按收入處理。正確的分錄：借：中行存款30貸：主營業(yè)務(wù)收入30（3）資料三做法錯誤，應(yīng)當(dāng)將交易報價995在商品和服務(wù)中進(jìn)行均攤，正確的分錄應(yīng)當(dāng)是：借：中行存款995貸：主營業(yè)務(wù)收入985.05（990/（990+10）*995=985.05）協(xié)議負(fù)債9.95試題：2015年1月1日至2019年12月31日,甲公司A專利技術(shù)相關(guān)的交易或事項如下資料一、2015年1月1日，甲公司經(jīng)監(jiān)事會批準(zhǔn)開始自行研制A專利技術(shù)以生產(chǎn)新產(chǎn)品。

2015年1月1日至6月30日為研究階段,發(fā)生材料費500億元、研發(fā)人員薪資300億元、研發(fā)用設(shè)備的攤銷費200億元。資料二、2015年7月1。A專利技術(shù)的研制活動踏入開發(fā)階段。2016年1月1日，該專利技術(shù)研制成功并達(dá)到預(yù)定用途。在開發(fā)階段，發(fā)生材料費800元研制人員薪資400億元、研發(fā)用設(shè)備的攤銷費300億元。上述研制支出均滿足資本化條件。甲公司預(yù)計A專利技術(shù)的使用壽命為10年,預(yù)計凈折舊為零，按年選用直線法折舊。資料三、2017年12月3日,A專利技術(shù)出現(xiàn)壞帳現(xiàn)象。經(jīng)壞賬檢測，該專利技術(shù)的可收回總額為1000萬元。預(yù)計尚可使用期限5年,預(yù)計凈折舊為零，仍按年選用直線法折舊。資料四、2019年12月31日，甲公司以450億元將A專利技術(shù)對外轉(zhuǎn)讓，對價已收存中行。[提示]無形資產(chǎn)當(dāng)月提高當(dāng)月折舊,當(dāng)月提高當(dāng)月不折舊。假設(shè)不考慮其他誘因。要求("研制總額”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)課目)。(1)編制甲公司2015年1月1日至6月30日研制A專利技術(shù)發(fā)生相關(guān)開支的財會分錄;(2)編制甲公司2016年1月1日A專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途時的財會分錄;(3)估算甲公司2016年A專利技術(shù)應(yīng)折舊的總額,并編制相關(guān)財會分錄;(4)估算甲公司2017年12月31日對A專利技術(shù)攤銷壞賬打算的總額,并編制相關(guān)財會分錄。

(5)估算甲公司2019年12月31日對外轉(zhuǎn)讓A專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益總額,并編制相關(guān)的財會分錄。答案：(1）借研制總額——費用化總額800貸原材料150應(yīng)付員工薪資400累計攤銷250借研制總額——資本化總額200o貸原材料700應(yīng)付員工薪資800累計攤銷500借管理成本800貸研制總額——費用化總額800(2)借無形資產(chǎn)2000貸研制總額——資本化總額2000(3）借資產(chǎn)壞賬損失50貸無形資產(chǎn)壞賬打算50(4）轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)對損益的影響總額=190o-(2000-50)=-50(億元)借中行存款1900無形資產(chǎn)壞賬打算50資產(chǎn)處置損益50貸無形資產(chǎn)2000試題：或有負(fù)債無論牽涉潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均應(yīng)在財務(wù)報表中確認(rèn)(錯誤)試題：下述關(guān)于政府財會要素的敘述中，正確的有(ABCD)。A資產(chǎn)是指政府財會主體過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或則事項產(chǎn)生的，由政府財會主體控制的，預(yù)期才能形成服務(wù)潛力或則帶給經(jīng)濟(jì)利益流入的經(jīng)濟(jì)資源B負(fù)債是指政府財會主體過去的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或則事項產(chǎn)生的，預(yù)期會造成經(jīng)濟(jì)資源流出政府財會主體的現(xiàn)時義務(wù)C凈資產(chǎn)是指政府財會主體資產(chǎn)交納負(fù)債后的凈額D收入是指報告期內(nèi)造成政府財會主體凈資產(chǎn)提高的，富含服務(wù)潛力或則經(jīng)濟(jì)利益的經(jīng)濟(jì)資源的流入——————————————————最新更新—————————————————————2×176年月日以中行存款億元外購一條生產(chǎn)線并立刻投入使用，預(yù)計使用期限為年，預(yù)2×1812計凈折舊為零，輔以期限平均法攤銷攤銷。

年月日，恐怕可收回總額為億元，預(yù)計尚可使用期限為13年，預(yù)計凈折舊為零，仍選用期限平均法攤銷攤銷。不考慮其他誘因，2×19年底()該資產(chǎn)的帳面價值為億元。A.1116B.1250C.1209D.1407答案：A2×19112×19年月日，甲公司推行對管理層的一項獎金計劃。該計劃規(guī)定，假如甲公司年度實現(xiàn)的凈收益少于2000億元，其超出部份的20%將作為獎金領(lǐng)取給管理層。2×19年度甲公司實現(xiàn)凈收益2500億元。甲公司推行該獎金計劃影響的財務(wù)報表項目是（)。A.其他綜合回報B.管理成本C.資本公積金D.營業(yè)外總額答案：B2×181231180年月日，甲公司以中行存款億元外購一臺生產(chǎn)用設(shè)備并立刻投入使用，預(yù)計使用年530限為年，預(yù)計凈折舊為億元，輔以年數(shù)總和法攤銷攤銷。當(dāng)天，該設(shè)備的初始進(jìn)帳總額與計稅基2×192×2336礎(chǔ)一致。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備在年至年每年可予稅后交納的攤銷總額均為億元。不考慮其他誘因，2×19年12月31日，該設(shè)備的帳面價值與計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的暫時性差別為（）億元。

A.36B.0C.24D.14答案：D5.()下述各項資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于非調(diào)整事項的是。A.發(fā)覺報告年度低估了固定資產(chǎn)的棄置成本B.以資本公積金轉(zhuǎn)增資本C.發(fā)覺報告年度虛報收入D.發(fā)覺報告年度高估了預(yù)收賬款的信用壞賬損失答案：B2×18112405年月日，甲公司以中行存款億元外購一項專利技術(shù)并立刻投入使用，預(yù)計使用期限為2×19112×21年，預(yù)計折舊為零，輔以直線法折舊。年月日，甲公司與乙公司簽定合同，甲公司將于年1月1日以100億元的售價向乙公司出售該專利技術(shù)，甲公司對該專利技術(shù)仍選用直線法折舊。不考慮其他誘因，甲公司2×19年規(guī)避該專利技術(shù)攤銷折舊的總額為）億元。(A.46B.48C.50D.96答案：外購一批存貨，訂購對價為億元，發(fā)生其他相關(guān)稅金億元，貨運途中發(fā)生合理損失億元，則該批存貨的進(jìn)帳價值為（）億元。A.100B.102C.95D.97答案：B多選()下述各項中，企業(yè)應(yīng)通過應(yīng)付員工薪資核算的有。A.支付給員工的業(yè)績獎金B(yǎng).作為福利領(lǐng)取給員工的自產(chǎn)產(chǎn)品C.支付給員工的加班費D.支付給員工的解雇補償答案：ABCD外購一批存貨，費用3000億元，攤銷存貨跌價打算500億元。

對外轉(zhuǎn)讓40%,價格1100億元。下述說法正確的有（）。A.提高營業(yè)收入1100億元B.提高營業(yè)費用1200元C.提高存貨帳面價值1000億元D.沖減資產(chǎn)壞賬損失200億元答案：AC關(guān)于本幣報表折算差額的敘述中，正確的有(）。A.實收資本選用交易發(fā)生日的即期匯率進(jìn)行折算B.固定資產(chǎn)選用資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率進(jìn)行折算C.應(yīng)付賬款選用資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率進(jìn)行折算D.應(yīng)付轉(zhuǎn)債按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算答案：ABCD判定1.推行員工內(nèi)部退職計劃的企業(yè)，應(yīng)將支付給退職員工的薪水在員工退職其間分期記入損益。()答案：×2.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項所牽涉的王金收支，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表本幣資;項目和現(xiàn)金流量表相關(guān)項目的總額。()答案：√3.在建安裝工程出現(xiàn)壞帳征兆，企業(yè)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量時，必須包括預(yù)期為使其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)而發(fā)生的全部現(xiàn)金流出數(shù)。(答案：√4.企業(yè)為建造自用辦公樓外購農(nóng)地使用權(quán)支付的對價，必須記入辦公樓的建造費用。()答案：×5.企業(yè)本幣報表折算差額記入當(dāng)期損益。()答案：×6.在編制合并財務(wù)報表時，抵銷父子公司間未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益產(chǎn)生的暫時性差別不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅。

()。答案：×7.企業(yè)必須選用預(yù)期信用損失法對以攤余費用計量的金融資產(chǎn)攤銷信用壞賬打算。答案：√8.母公司對子公司的債務(wù)投資與子公司應(yīng)付轉(zhuǎn)債抵銷時出現(xiàn)的差額，必須記入合并收益表的投資回報或財務(wù)成本項目。()答案：×9.甲基金會經(jīng)與捐款人協(xié)商，捐款人同意將原限定捐獻(xiàn)給特定群體的贓款轉(zhuǎn)為由基金會自主支配。甲基金會應(yīng)將該限定性凈資產(chǎn)重分類為非限定性凈資產(chǎn)。()答案：√10.企業(yè)常年股權(quán)投資的初始投資費用，不包括支付的對價中包含的被投資單位已宣告但未能領(lǐng)取的現(xiàn)金股息或收益。()答案：√計算：1.2×16年至2×19年，甲公司發(fā)生的與A庫房相關(guān)的交易或事項如下::2×1612資料一年月日，甲公司以中行存款億元購進(jìn)庫房并于當(dāng)天租賃給乙公司，相關(guān)手續(xù)已完成，期限為年，年房租為億元并于每年年底索要。甲公司預(yù)計庫房的使用壽命為40年，預(yù)計凈折舊為億元，輔以期限平均法攤銷攤銷。甲公司對投資性房地產(chǎn)選用費用方式進(jìn)行后續(xù):2×1911計量。資料二年月日，甲公司對投資性房地產(chǎn)由費用方式變更為公允價值方式進(jìn)行后續(xù)計量。

當(dāng)天，投資性房地產(chǎn)的公允價值為7000億元。:2x191231A7600資料五年月日，庫房租約期滿，甲公司將其收回并以億元的報價轉(zhuǎn)讓給丙公司，贓款已收存中行。甲公司按凈收益的10%結(jié)轉(zhuǎn)法定盈余公積金。本題不考慮增值稅、所得稅及相關(guān)誘因。要求投資性房地產(chǎn)課目寫出必要的明細(xì)課目()(12×161231A）編制甲公司年月日購進(jìn)庫房并出租的財會分錄。(2)估算影響2×18年損益的總額是多少(3）估算2×19年將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)化為公允價值方式對存留回報的影響總額并編制相關(guān)分錄。(4）估算處置投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)收益的總額，并編制相關(guān)財會分錄。答案：(1)借︰投資性房地產(chǎn)7240貸中行存款:7240(2)影響2×18年損益的總額600-360240(億元)2×181231年月日總額600-360240(億元)借中行存款:600貸其他業(yè)務(wù)收入:600借︰其他業(yè)務(wù)費用360貸投資性房地產(chǎn)累計攤銷:36o[(7240-40)/201(3)2×19年將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)化為公臺價值方式對存留回報的影響總額7000-(7240-360×2)480(萬元）。

2×19年1月1日——7000借︰投資性房地產(chǎn)費用投資性房地產(chǎn)累計攤銷720(360×2)貸:投資性房地產(chǎn)7240盈余公積金48收益分配——未分配收益432(4)處置投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)收益的總額7600-7000600(億元)2×191231年月日借中行存款7600貸其他業(yè)務(wù)收入:7600借其他業(yè)務(wù)費用:7000——7000貸︰投資性房地產(chǎn)費用2020高級《財務(wù)管理》試題考點答案回顧（9.5早晨）-網(wǎng)民版高級財務(wù)管理試卷考點1：資本費用（第五章籌款管理）試題：甲企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)中，產(chǎn)權(quán)百分比(負(fù)債/所有者權(quán)益)為2/3，外債稅前資本費用率為10.5%。現(xiàn)在市場上的無風(fēng)險回報率為8%,市場上所有股票的平均回報率為16%，公司股票的系數(shù)為1.2，所得稅稅賦為25%，則平均資本費用率為()。A14.76%B15.16%C17.60%D12%答案：A解讀：股票的資本費用率=8%+1.2*（16%-8%）=17.6%，平均資本費用率=2/5*10.5%+3/5*17.6%=14.76%高級財務(wù)管理試卷考點2：預(yù)收年金折現(xiàn)（第二章）2.某公司取得3000萬元的貸款，期限為6年，年利率10%，每年年初償還等額本息，則每年年初應(yīng)支付金額的計算正確的有（）A、3000/【（P/A,10%,5)+1】B、3000/【（P/A,10%,7)-1】C、3000/【（P/A,10%,6)/(1+10%)】D、3000/【（P/A,10%,6)x(1+10%）】答案：AD解析：方法一：A*（P/A,10%,6)*(1+10%）=3000，則A=3000/【（P/A,10%,6)*(1+10%)】；方法二：A*【（P/A,10%,5)+1】=3000，則A=3000/【（P/A,10%,5)+1】；高級財務(wù)管理試卷考點3：股息新政與企業(yè)價值（第九章）(1)“手中鳥”理論：①留存利潤再投資給投資者帶給的利潤具備較大的不確定性，排斥風(fēng)險的投資者會喜好確定的股息回報。

②當(dāng)公司支付較高的股息時，公司的股票報價會逐漸上升中級會計考試答案，公司的價值將得到增加3.下列股利分配理論中，認(rèn)為股利政策會影響公司的價值的有（AC）A、信號傳遞理論B、所得稅差異理論C、“手中鳥”理論D、代理理論答案：AC解讀：“手中鳥”理論覺得公司的股息新政與公司的股票報價是緊密相關(guān)的，當(dāng)公司支付較高的股息時，公司的股票報價會逐漸上升，公司價值將得到增強。高級財務(wù)管理試卷考點4：轉(zhuǎn)債價值的影響誘因(1)面值：面值越大，債券價值越大。(2)票面利率：票面利率越大，債券價值越大。(3)貼現(xiàn)率。(4)債券期限(當(dāng)票面利率不等于市場利率時，債券期限才會影響債券價值)。(5)折溢價的敏感性注意：折價發(fā)行是對投資者未來少獲利息而給予的必要補償;平價發(fā)行是由于票面利率與市場利率相等，此時票面價值和債券價值是一致的，所以不存在補償問題;溢價發(fā)行是為了對債券發(fā)行者未來多付利息而給予的必要補4.下列各項中，影響債券資本成本的有（）A、債券發(fā)行費用B、債券票面利率C、債券發(fā)行價格D、利息支付頻率答案：ABC解讀：發(fā)行成本影響籌資費，票面利率影響用資費。

高級財務(wù)管理試卷考點5：增值作業(yè)與非增值作業(yè)作業(yè)分析：作業(yè)分析的主要目標(biāo)是認(rèn)識企業(yè)的作業(yè)過程，從而從中發(fā)現(xiàn)持續(xù)改善的機會及途徑。按照對顧客價值的貢獻(xiàn)，作業(yè)可以分為增值作業(yè)和非增值作業(yè)。所謂增值作業(yè)，就是那些顧客認(rèn)為可以增加其購買的產(chǎn)品或服務(wù)的有用性，有必要保留在企業(yè)中的作業(yè)。非增值作業(yè)，是指雖然消除也不會影響產(chǎn)品對顧客服務(wù)的潛能，不必要的或可消除的作業(yè)。企業(yè)要盡量消除或減少非增值成本，最大化利用增值作業(yè)，以減少不必要的耗費，提升經(jīng)營效率。作業(yè)成本管理中進(jìn)行成本節(jié)約的途徑，主要有以下四種形式：(1)作業(yè)消除，是指消即便增值作業(yè)或不必要的作業(yè)，增加非增值成本。(2)作業(yè)選擇，是指對所有能夠達(dá)到同樣目的的不同作業(yè)，選取其中最佳的方案。

(3)作業(yè)減少，是指以不斷改進(jìn)的方式減少作業(yè)消耗的資源或時間。(4)作業(yè)共享，是指利用規(guī)模經(jīng)濟(jì)來提高增值作業(yè)的效率。【單選題】5.在作業(yè)成本法下，劃分增值作業(yè)與非增值作業(yè)的主要依據(jù)是（）A.是否有助于提高產(chǎn)質(zhì)量量B.是否有助于增加產(chǎn)品功能C、是否有助于提升企業(yè)技能D、是否有助于增加顧客價值答案：D解讀：根據(jù)對客戶價值的貢獻(xiàn)，作業(yè)可以分為增值作業(yè)和非增值作業(yè)。高級財務(wù)管理試卷考點6：本量利剖析(一)本量利分析的基本假設(shè)1、總成本由固定成本和變動成本兩部分組成。2、營業(yè)收入與業(yè)務(wù)量呈完全線性關(guān)系。3、產(chǎn)銷平衡。4、產(chǎn)品產(chǎn)銷結(jié)構(gòu)穩(wěn)定。(二)本量利分析的基本原理1、本量利分析的基本關(guān)系式計算公式：利潤=銷售收入-變動成本-固定成本=銷售量×單價-銷售量×單位變動成本-固定成本=銷售量×(單價-單位變動成本)-固定成本=Q(P-VC)-F=S-V-F其中：Q為銷售量;P為單價;VC為單位變動成本;V為變動成本;F為固定成本;S為銷售收入。

6.關(guān)于本量利分析模式，下列各項中能夠提高銷售利潤額的有（）A、提高邊際貢獻(xiàn)率B、提高盈虧平衡作業(yè)率C、提高變動成本率D、提高安全邊際率答案：AD解讀：正式更新高級財務(wù)管理試卷考點7：存留利潤（第四章籌款管理上）1、留存利潤的性質(zhì)：從性質(zhì)上看，企業(yè)通過合法有效的經(jīng)營所實現(xiàn)的稅前凈收益，都屬于企業(yè)的所有者。因而，屬于所有者的收益包括分配給所有者的收益和未能分配存留于企業(yè)的收益。2、籌資途徑：提取盈余公積;未分配收益。3、籌資的特征：特點：不用發(fā)生籌款成本;維持公司的控制權(quán)分布。劣勢：籌款數(shù)額有限7.關(guān)于存留收益籌資的特點，下列表述正確的有（）A、不發(fā)生籌資費用B、沒有資本成本C、籌資數(shù)額相對有限D(zhuǎn)、不分散公司的控制權(quán)答案：ACD解讀：存留利潤籌款的特征有：不發(fā)生籌款成本、維持公司的控制權(quán)分布、籌資數(shù)額有限；選項AC正確。高級財務(wù)管理試卷考點8：資本結(jié)構(gòu)理論(1)權(quán)衡理論：考慮在稅收、財務(wù)困局成本存在的條件下，資本結(jié)構(gòu)如何影響企業(yè)市場價值。

最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的選擇：有負(fù)債企業(yè)的價值=無負(fù)債企業(yè)價值+稅賦節(jié)約現(xiàn)值—財務(wù)困局成本的現(xiàn)值(2)代理理論：認(rèn)為企業(yè)資本結(jié)構(gòu)會影響經(jīng)理人員的工作水平和其他行為選擇，從而影響企業(yè)未來現(xiàn)金收入和企業(yè)市場價值。最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)的選擇：債務(wù)籌資會增加股權(quán)代理成本，但會增加債務(wù)代理成本。均衡的企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)是由股權(quán)代理成本和債務(wù)代理成本之間的平衡關(guān)系來決定的。(3)優(yōu)序融資理論：以非對稱信息條件以及交易成本的存在為前提，認(rèn)為企業(yè)外部融資要多支付各種成本，使得投資者可以從企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的選擇來判斷企業(yè)市場價值。【多選題】8.下列關(guān)于股利政策的說法中，符合代理理論觀點的有（）A、股利政策應(yīng)當(dāng)向市場傳遞有關(guān)公司未來獲利能力的信息B、股利政策是協(xié)調(diào)股東與管理者之間代理關(guān)系的約束機制C、高股利政策有利于增加公司的代理成本D、理想的股利政策應(yīng)當(dāng)是發(fā)放盡可能高的現(xiàn)金股利答案：BC解讀：選項BC正確，選項D錯誤：理想的股息新政必須使兩種費用之和最小；選項A符合的是訊號傳遞理論。

高級財務(wù)管理試卷考點9：經(jīng)營杠桿的影響誘因一、經(jīng)營杠桿效應(yīng)1、含義：經(jīng)營杠桿，是指因為固定性經(jīng)營成本的存在，而使得企業(yè)的資產(chǎn)報酬(息稅前利潤)變動率大于業(yè)務(wù)量變動率的現(xiàn)象。經(jīng)營杠桿反映了資產(chǎn)報酬的波動性，用以評價企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。2、指標(biāo)：經(jīng)營杠桿系數(shù)，公式為：DOL=EBIT變動率/Q變動率=(ΔEBIT/EBIT0)/(ΔQ/Q0)=(EBIT0+F0)/EBIT03、意義：經(jīng)營杠桿放大了市場和生產(chǎn)等誘因變化對利潤波動的影響。經(jīng)營杠桿系數(shù)越高，表明息稅前利潤受產(chǎn)銷量變動的影響程度越大。企業(yè)成本結(jié)構(gòu)中，固定成本比重越高、成本水平越高、產(chǎn)品銷售數(shù)量和銷售價格水平越低，經(jīng)營杠桿效應(yīng)越大，反之亦然。

1.下列各項中，影響經(jīng)營杠桿的誘因有（）A、債務(wù)利息B、銷售量C、所得稅D、固定性經(jīng)營成本答案：BD解析：經(jīng)營杠桿，是指因為固定性經(jīng)營成本的存在，而導(dǎo)致息稅前利潤變動率大于產(chǎn)銷量變動率的現(xiàn)象。DOL=基期邊際貢獻(xiàn)/基期息稅前利潤=1+高級財務(wù)管理試卷考點10：壽險貯備再訂貨點=預(yù)計交貨期內(nèi)的需求+保險儲備=平均交貨時間*每日平均需用量+保險儲備計算公式：缺貨損失=一次訂貨期望缺貨量(S)×年訂貨次數(shù)(N)×單位缺貨損失(KU)保險儲備的儲存成本=保險儲備量(B)×單位變動儲存成本(KC)保險儲備相關(guān)總成本=缺貨損失+保險儲備的儲存成本2.在存貨訂貨量決策中，下列關(guān)于保險儲備的表述正確的有（）A、保險儲備增加，存貨的缺貨損失減小B、保險儲備增加，存貨中斷的概率變小C、保險儲備增加，存貨的再訂貨點增加D、保險儲備增加，存貨的儲存成本提高答案：ABD解析：考慮保險儲備的再訂貨點=預(yù)計交貨期內(nèi)的需求+保險儲備。

然而保險儲備增加，存貨的再訂貨點提升，選項C錯誤。保險儲備增加，存貨的缺貨損失、中斷概率減小，儲存成本增加。高級財務(wù)管理試卷考點11：3.下列各項中，屬于公司股票面臨的系統(tǒng)性風(fēng)險的有（）A、公司業(yè)績下滑B、市場利率波動C、宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整D、公司管理層變更答案：BC解析：AD屬于非系統(tǒng)風(fēng)險。系統(tǒng)風(fēng)險又被稱為市場風(fēng)險或不可分散風(fēng)險，是影響所有資產(chǎn)的、不能通過資產(chǎn)組合來消除的風(fēng)險。高級財務(wù)管理試卷考點12：4.下列各項中，可用于企業(yè)營運能力分析的財務(wù)指標(biāo)有（）A、速動百分比B、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)C、存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)D、流動百分比答案：BC解析：AD屬于償債能力分析財務(wù)指標(biāo)。三、判斷題四、計算分析題高級財務(wù)管理試卷考點13：【綜合題】甲公司是一家上市公司，企業(yè)所得稅稅率為25%,相關(guān)資料如下：資料一：公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營而準(zhǔn)備購置一條新生產(chǎn)線，計劃于2020年年初一次性投入資金6000萬元，全部形成固定資產(chǎn)并立即投入使用，建設(shè)期為0,使用年限為6年，新生產(chǎn)線每年增加營業(yè)收入3000萬元，增加付現(xiàn)成本1000萬元。

新生產(chǎn)線開始投產(chǎn)時需墊支營運資金700萬元，在項目終結(jié)時一次性收回。固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為1200萬元。公司所要求的最低投資收益率為8%,相關(guān)資金時間價值系數(shù)為：(P/A,8%,5)=3.9927.（P/F,8%,6)=0.6302.資料二：為滿足購置生產(chǎn)線的資金需求，公司設(shè)計了兩個籌資方案。方案一為向銀行借款6000萬元，期限為6年，年利率為6%、每年年末付息一次，到期還本。方案二為發(fā)行普通股1000萬股，每股發(fā)行價為6元。公司將持續(xù)執(zhí)行穩(wěn)定增長的股利政策，每年股利增長率為3%.預(yù)計公司2020年每股股利為0.48元。資料三：已知籌資方案實施前，公司發(fā)行在外的普通股股數(shù)為3000萬股，年利息費用為500萬元。

經(jīng)測算，追加籌資后預(yù)計年息稅前利潤可達(dá)到2200萬元。要求（1）：根據(jù)資料1，計算生產(chǎn)線項目下列指標(biāo)①第0年現(xiàn)金凈流量②第1——5年每年的現(xiàn)金要求NCF0=-6000-700=-6700萬元NCF1-5=3000*（1-25%）-1000*（1-25%）+折舊6000/6*25%=1750萬元NCF6=1750+700+殘值1200-多交所得稅（1200-100）*25%=3600萬元。（4）：根據(jù)資料二、資料三，計算兩個籌資方案的每股收益無差別點，判斷公司應(yīng)該選擇那個籌資方案，并說明理由。3.2x18年1月1日，甲公司以中行存款240億元購進(jìn)一項專利技術(shù)并立刻投入使用，預(yù)計使用期限為5年，預(yù)計凈折舊為0億元，輔以直線法進(jìn)行折舊。2019年1月1日，甲公司與乙公司簽定合同，約定甲公司將于2x21年1日1日以100億元的售價向乙公司出售該支利技術(shù)，甲公司對該專利技術(shù)仍選用直線法折舊。

不考慮其他誘因，甲公司在2x19年規(guī)避該專利技術(shù)折舊的總額為（)億元。A.96B.48C.46D.50【答案】B4.甲公司為乙公司的母公司，2x18年6月30日甲公司將生產(chǎn)費用為120億元的W產(chǎn)品以200億元的價格銷售給乙公司，乙公司將W產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)核算，預(yù)計使用期限為5年，預(yù)計凈折舊為0億元，輔以期限平均法攤銷攤銷。不考慮其他誘因，該固定資產(chǎn)在甲公司2019年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債中列示的總額為（）億元A.140B.84C.160D.72【答案】B【計算題】1.公司擬訂購由A、B、C三種股票構(gòu)成的投資組合，資金權(quán)重分別為20%，30%，50%，A、B、C三種股票的β系數(shù)為0.8，2和1.5，無風(fēng)險回報率為4%，市場平均回報率為10%，訂購日C股票報價為11元/股，當(dāng)初已領(lǐng)取股息（D0）為每股0.9元，預(yù)期股息按3%的固定百分比逐年下降，投資者要求達(dá)到的利潤率為？估算1、計算該組合β系數(shù)2、使用資本資產(chǎn)定價模型，估算該組合必要回報率3、使用股票估價模型估算C股價值，并依據(jù)此判定C股票是否值得單獨訂購答案：1、該組合β系數(shù)=20%*0.8+30%*2+50%*1.5=1.512、組合必要回報率=4%+1.51*（10%-4%）=13.06%3、C股價值=0.9*（1+3%）/（13.06%-3%）=9.21（元），由于C股價值高于股票報價，因此C股票不值得單獨訂購。

【計算題】2.甲公司是一家制造業(yè)公司，三年來經(jīng)營情況穩(wěn)定，而且產(chǎn)量平衡，相關(guān)資料如下資料1：公司2019年度資產(chǎn)負(fù)債表和**，如下表（單位：億元）指示資產(chǎn)負(fù)債表項目資產(chǎn)2019年年底負(fù)債和股東權(quán)益2019年年底項目2019年發(fā)生余額余額額本幣資1000應(yīng)付賬款2100營業(yè)收30000金入預(yù)收賬5000短期借貸3100營業(yè)成18000款本存貨2000常年借貸4800其間費6000用固定資12000股東權(quán)益10000收益總6000產(chǎn)額資產(chǎn)合20000負(fù)債與股東權(quán)益20000凈收益4500計總計要求（1）依據(jù)資料1，估算2019年年底運營資金數(shù)額要求（2）依據(jù)資料1算①營業(yè)毛利率②資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率③凈資產(chǎn)回報率要求（3）依據(jù)資料一、二算①存貨②周轉(zhuǎn)期③應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期④現(xiàn)金周轉(zhuǎn)要求期（以上估算結(jié)果均用天數(shù)表示）要求（4）依據(jù)一、二根據(jù)公司資產(chǎn)與資金來源時限結(jié)構(gòu)的匹配狀況，判定流動資產(chǎn)融資策略屬于哪種類別理由理由要求（5)依據(jù)四，估算收資信用新政對稅后收益的影響額（稅后收益提高用負(fù)數(shù)，提高用正數(shù)）判定是否預(yù)收收款信用新政答案：（1）2019年年底運營資金數(shù)額=（1000+5000+2000）-（2100+3100）=8000-5200=2800（2）營業(yè)毛利率=（30000-18000）/30000=40%資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率【計算題】3、生產(chǎn)銷售A產(chǎn)品，產(chǎn)銷平衡，現(xiàn)在總價為60元/件，單位變動費用24元/件，固定成本支出72000元，現(xiàn)在銷售量水平為10000件，計劃期決定讓利10%，預(yù)計產(chǎn)品銷售量將增加20%，計劃單位變動費用和固定費用支出不變1、計算當(dāng)前A產(chǎn)品的單位邊際貢獻(xiàn)，邊際貢獻(xiàn)率2、計算計劃期A產(chǎn)品的盈虧平衡點的業(yè)務(wù)量和盈虧平衡作業(yè)率答案：1.單位邊際貢獻(xiàn)=60-24=36元/件邊際貢獻(xiàn)率=36/60=60%2.計劃期總價=60*（1-10%）=54元/件計劃期單位邊際貢獻(xiàn)=54-24=30元/件計劃期總產(chǎn)量=10000*（1+20%）=12000件盈虧平衡點的業(yè)務(wù)量=72000/30=2400盈虧平衡作業(yè)率=2400/12000=20%【計算題】4.生產(chǎn)銷售產(chǎn)品，現(xiàn)將該產(chǎn)品的人工費用分解為產(chǎn)品銷量，單位產(chǎn)品消耗人工工時和小時薪資率三個影響誘因，輔以誘因剖析法對其人工費用變動剖析基期報告期人工費用信息如下基期報告期產(chǎn)品銷量（件）（小時）單位產(chǎn)品耗人工工時2018（元/小時）小時薪資率2530要求1：算該產(chǎn)品報告期與基期人工費用的差額要求2：使用該誘因剖析法，依次估算下述誘因變化對報告期與基期人工費用間差額的影響①產(chǎn)品銷量②單位產(chǎn)品消耗人工工時③小時薪資率答案：1.基期的人工費用=產(chǎn)品銷量*單位耗費*薪資率=200*20*25=100,000報告期的人工費用=產(chǎn)品銷量*單位耗費*薪資率=220*18*30=118,8002.產(chǎn)品銷量的影響=（220-200）*20*25=10,000單位耗費的影響=220*（18-20）*25=-11,000薪資率差別的影響=220*18*（30-25）=19,800甲企業(yè)只生產(chǎn)銷售A產(chǎn)品，正常經(jīng)營條件下的銷售量為5000件，單價為100元/件,單位變動成本為60元/件,固定成本為元。

1、計算單位邊際貢獻(xiàn)、邊際貢獻(xiàn)總額及利潤;2、計算邊際貢獻(xiàn)率、盈虧平衡點的銷售量及盈虧平衡點的銷售額;3、計算盈虧平衡作業(yè)率;4、計算安全邊際和安全邊際率。答案1、單位邊際貢獻(xiàn)=100-60=40(元)邊際貢獻(xiàn)總額=5000x40=(元)利潤=-=70000(元)2、邊際貢獻(xiàn)率=40/100x100%=40%盈虧平衡點的銷售量=固定成本/單位邊際貢獻(xiàn)=/40=3250(件)盈虧平衡點的銷售額==元)或盈虧平衡點的銷售額=固定成本/邊際貢獻(xiàn)率=/40%=(元)3、盈虧平衡作業(yè)率=3250/5000x100%=65%4、安全邊際量=5000-3250=1750(件)安全邊際額==(元)安全邊際率=1750/5000x100%=35%或安全邊際率=1-盈虧平衡作業(yè)率=1-65%=35%K公司原持有甲、乙、丙三種股票構(gòu)成證券組合,他們的系數(shù)分別為2.0、1.5、1.0;他們在證券組合中所占比重分別為60%、30%和10%,市場上所有股票的平均收益率為12%，無風(fēng)險收益率為10%。

該公司為減少風(fēng)險，售出部分甲股票，買入部分丙股票，甲、乙、丙三種股票在證券組合中所占比重變?yōu)?0%、30%和50%，其他誘因不變。E1.計算原證券組合的系數(shù);E2.判斷新證券組合的預(yù)期收益率達(dá)到多少時，投資者才會愿意投資。答案1.原證券組合的系數(shù)=60%x2.0+30%x1.5+10%x1=1.752.新證券組合的系數(shù)=20%x2.0+30%x1.5+50%x1=1.35新證券組合的風(fēng)險收益率=1.35x(12%-10%)=2.7%新證券組合的必要收益率=10%+2.7%=12.7%只有新證券組合的預(yù)期收益率達(dá)到或者超過12.7%，投資者才會愿意投資。2020高級《經(jīng)濟(jì)法》試題考點答案回顧（9.5夜晚）-網(wǎng)民版1.按照協(xié)議法的有關(guān)規(guī)定,下述格式條款中有效的有()。

A.某安裝工程公司提供給李某的《施工協(xié)議》中約定"施工人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)苛根據(jù)安全規(guī)范施工，否則發(fā)生安全車禍后果自傲B.貨運公司提供給孫某的《運輸協(xié)議》中約定“因大雨、下雪等惡劣天氣，貨運途中發(fā)生任何意外，貨運公司概不負(fù)責(zé)"C.甲房地產(chǎn)中介公司提供給趙某的《房地產(chǎn)買賣居間合同》中約定"如委托方要求解除協(xié)議，本公司有權(quán)繳交固定的中介成本和相對于中介酬勞的毀約金D.某房地產(chǎn)公司提供給王某的《商品房買賣協(xié)議》中約定"房子子送家居”答案：D2.某公司為增值稅通常納稅人,本月選用以舊換新的形式零售空調(diào)50臺,空調(diào)每臺零售價2000元，同時收到舊空調(diào)50臺，每臺溢價200元，實際收到銷售款9元，則某公司本月銷售空調(diào)的增值稅進(jìn)項稅額為()元。A13078B11504.42C15200D17000答案：B【判斷題】3.有限責(zé)任公司董事會應(yīng)該包括股東代表和適當(dāng)比列的公司員工代表，其中員工代表的比例不得高于1/3，詳細(xì)比列由公司章程規(guī)定。（正確）4.2018年度某企業(yè)財會報表上的收益金額為100元,已累計繳納企業(yè)所得稅25億元。該企業(yè)2018年度其他有關(guān)狀況如下(1）通過政府機構(gòu)進(jìn)行慈善性捐助發(fā)生的慈善性捐款總額18元。

(2)開發(fā)新技術(shù)的研究開發(fā)成本20元(已記入管理成本)。(3)支付在建辦公樓安裝工程款20億元，已納入當(dāng)期學(xué)費交納。(4)直接向某足球員進(jìn)行冠名15億元,已納入當(dāng)期學(xué)費交納。(5)支付經(jīng)營過程中發(fā)生的仲裁費2.3元，已納入當(dāng)期學(xué)費交納。(6)支付企業(yè)所屬車隊因違犯交通法規(guī)的處罰0.8億元，已納入當(dāng)期學(xué)費交納。已知該企業(yè)適用所得稅稅賦為25%。要求按照上述資料和企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，回答下述問題。1、計算該企業(yè)慈善性捐款總額所得稅后納稅調(diào)整額。2、計算該企業(yè)研究開發(fā)成本所得稅后納稅調(diào)整額。3、計算該企業(yè)曾經(jīng)應(yīng)納稅所得額。4、計算該企業(yè)曾經(jīng)應(yīng)納所得稅稅額。5、計算該企業(yè)曾經(jīng)應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額。參考答案：1、根據(jù)規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的慈善性捐款總額,在年度收益總數(shù)12%以內(nèi)的部份，準(zhǔn)予在估算應(yīng)納稅所得額時扣掉。慈善性捐款總額所得稅后交納限額=%=12(元)實際發(fā)生的慈善性捐款總額18元，超出限額6億元，應(yīng)調(diào)增所得額6億元。2、企業(yè)舉辦研制活動中實際發(fā)生的研制成本，未產(chǎn)生無形資產(chǎn)記入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實交納的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間再根據(jù)實際發(fā)生額的75%在稅后加計交納;產(chǎn)生無形資產(chǎn)的，在上述其間根據(jù)無形資產(chǎn)費用的175%在稅后折舊。

企業(yè)曾經(jīng)開發(fā)新產(chǎn)品研制成本實際開支為20元，還可以加計交納15億元(20x75%)，收益金額中已交納20萬元,應(yīng)核減所得額15億元。3、在建辦公樓安裝工程款屬于資本化開支，不得稅后直接扣掉，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20億元;向某籃球隊冠名總額不得交納，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額15億元;4、根據(jù)規(guī)定，罰款、罰款和被扣押贓物的損失，違規(guī)被有關(guān)部委處以的處罰不得在稅后扣掉，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅額所得額0.8萬。納稅人根據(jù)經(jīng)濟(jì)協(xié)議規(guī)定支付的毀約金(包括工行利息)、罰款和仲裁費，可以在稅后扣掉，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。5、計算該企業(yè)曾經(jīng)應(yīng)納所得稅稅額。100+6-15+20+15+0.8=126.8126.8+25%=31.76、計算該企業(yè)曾經(jīng)應(yīng)匯算清繳的所得稅稅額。31.7-25=6.7分5.某村民企業(yè)為中外合資公司,注冊資本為150億元，其中中方股權(quán)比重為60%,2017年1月1日成立，2018年發(fā)生業(yè)務(wù)如下(1)取得主營業(yè)務(wù)收入1300億元、主營業(yè)務(wù)費用700億元、稅金及附加75億元;(2)取得技術(shù)所有權(quán)出售收入800億元，相關(guān)的出售費用及稅金等80億元;(3)發(fā)生銷售成本170億元，全部為廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費;(4)發(fā)生財務(wù)成本50億元,其中有向中方股東借貸200億元，適于生產(chǎn)經(jīng)營,一年內(nèi)支付本息20億元,中行同類同期借貸利率為8%;(5).上年未交納的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費是40億元。

要求按照上述資料和企業(yè)所得稅法律體制的規(guī)定，回答下述問題。1、計算該企業(yè)曾經(jīng)所得稅后容許交納的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。2、計算該企業(yè)曾經(jīng)所得稅后容許交納的財務(wù)成本。3、計算該企業(yè)曾經(jīng)應(yīng)納所得稅額。參考答案：1、銷售(營業(yè))收入=1300(元)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費交納限額=%=195(億元)，本期實際列支170億元，可以據(jù)實交納。上年攤銷可交納總額=195-170=25(億元)稅后可以交納的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費=170+25=195(億元)。2、可交納的本息成本=%x2x8%=14.4(億元)[提示]向關(guān)聯(lián)方的借貸,可以在權(quán)益性投資(150x60%)的兩倍中分除。稅后可以交納的財務(wù)成本=50-20+14.4=44.4(億元）3、技術(shù)出售所得不少于500億元的部份,減免企業(yè)所得稅;超出500億元的部份,減半征收企業(yè)所得稅。本題目中少于500億元的部份-800-80-500=220(億元)應(yīng)納所得稅額=(1300-700-75-195-44.4)x