2020年全國中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校物流企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及答案
在學(xué)習(xí)的過程中，一定要規(guī)定好自己每天的學(xué)習(xí)時(shí)間。比如規(guī)定了3個(gè)小時(shí)用來學(xué)習(xí)就必須要做到，嚴(yán)格執(zhí)行下去。2020年全國
中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校物流企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題及答案。
一、單項(xiàng)選擇題
1.最關(guān)注國家資源的分配和運(yùn)用情況，了解與經(jīng)濟(jì)政策、國家收入的統(tǒng)計(jì)等有關(guān)方面的信息的會(huì)計(jì)報(bào)表使用者是( )。
A、投資者
B、企業(yè)管理人員
C、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)
D、債權(quán)人
【正確答案】 C
【答案解析】 會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、企業(yè)管理人員、職工和社會(huì)公眾等。不同的報(bào)表使用者對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表所提供的信息的要求各有側(cè)重。
2.下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表的表述中，正確的有( )。
A、資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期(如月末、季末、年末等)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表
B、資產(chǎn)負(fù)債表屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表
C、資產(chǎn)負(fù)債表是內(nèi)部報(bào)表
D、資產(chǎn)負(fù)債是反映企業(yè)某一特定時(shí)期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表
【正確答案】 A
【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期(如月末、季末、年末等)財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表屬于靜態(tài)報(bào)表，是企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表。
3.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)多個(gè)總賬科目余額計(jì)算填列的是( ) 。
A、應(yīng)付賬款
B、盈余公積
C、未分配利潤
D、長期借款
【正確答案】 C
【答案解析】 未分配利潤項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”科目的余額計(jì)算填列。
4.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目下反映的是( )。
A、生產(chǎn)成本
B、委托代銷商品
C、物資采購
D、工程物資
【正確答案】 D
【答案解析】 工程物資屬于長期資產(chǎn)，而非存貨。
5.甲工業(yè)企業(yè)期末“原材料”科目余額為200萬元，“生產(chǎn)成本”科目余額為170萬元，“材料成本差異”科目貸方余額為15萬元，“庫存商品”科目余額為 150萬元，“工程物資”科目余額為200萬元。則甲工業(yè)企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為( )萬元。
A.435
B.505
C.515
D.705
【正確答案】 B
【答案解析】 工程物資不在存貨項(xiàng)目中列示，單獨(dú)列示在資產(chǎn)負(fù)債表中。
6.某企業(yè)年初未分配利潤為200萬元，本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為200萬元，按10%和5%分別提取法定盈余公積和法定公益金。該企業(yè)可供投資者分配的利潤為( )萬元。
A.300
B.355
C.370
D.400
【正確答案】 C
【答案解析】 可共投資者分配的利潤=200×(1-15%)+200=370
7.某企業(yè)于2019年12月31日分別借入兩年期1000000元借款，三年期500000元借款。兩項(xiàng)借款均為單利計(jì)算利息，到期一次還本付息，年利率為6%。該企業(yè)在2020年度資產(chǎn)負(fù)債表中，“長期借款”項(xiàng)目應(yīng)為( )元。
A、1484000
B、954000
C、530000
D、500000
【正確答案】 C
【答案解析】 該企業(yè)在2004年度資產(chǎn)負(fù)債表中，“長期借款”項(xiàng)目的金額=500000×(1+6%)=530000(元)。2004年底借入的兩年期的借款1000000元，在2005年末已經(jīng)成為一年內(nèi)到期的長期借款，應(yīng)該列示在“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目中反映。
8.某企業(yè)期末“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的借方余額為120萬元，貸方余額為135萬元，“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的借方余額為21萬元，貸方余額為19萬元，在企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目的余額分別為( )萬元。
A、141，154
B、115，2
C、135，121
D、155，140
【正確答案】 A
【答案解析】 “預(yù)付賬款”科目的金額=120+21=141(萬元);“應(yīng)付賬款”科目的金額=135+19=154(萬元)。
9.資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)( )填列。
A、“利潤分配”科目余額
B、“本年利潤”科目余額
C、“本年利潤”和“利潤分配”科目的余額計(jì)算后
D、“盈余公積”科目余額
【正確答案】 C
【答案解析】 “本年利潤”賬戶的金額只有在年度終了時(shí)才能結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配-未分配利潤”賬戶。在未結(jié)轉(zhuǎn)前編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“本年利潤”賬戶的余額也應(yīng)反映在資產(chǎn)負(fù)債表的“未分配利潤”項(xiàng)目中。
10.某企業(yè)期末“待攤費(fèi)用”科目借方余額為140萬元，“預(yù)提費(fèi)用”科目期末借方余額為125萬元，“長期待攤費(fèi)用”科目期末余額為130萬元(其中將于一年內(nèi)到期的部分為100萬元)，則企業(yè)期末資產(chǎn)負(fù)債表中“待攤費(fèi)用”科目的金額為( )萬元。
A、240
B、295
C、265
D、365
【正確答案】 D
【答案解析】 期末資產(chǎn)負(fù)債表中“待攤費(fèi)用”的金額=140+125+100=365(萬元)。
11.下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，可直接根據(jù)有關(guān)總賬余額填列的是( )。
A、貨幣資金
B、應(yīng)付工資
C、存貨
D、應(yīng)收賬款
【正確答案】 B
【答案解析】 “貨幣資金”需要根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額合并編制;“存貨”需要根據(jù)“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”等科目的期末余額，減去“代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的期末余額后填列;“應(yīng)收賬款”需要分別根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬戶的期末余額，并減去壞賬準(zhǔn)備的期末余額計(jì)算填列。
12.當(dāng)單位對(duì)其他單位的投資占該單位的注冊(cè)資本總額( )以上，或具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)，形成了母子公司關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。
A、20%
B、25%
C、40%
D、50%
【正確答案】 D
【答案解析】當(dāng)單位對(duì)其他單位的投資占該單位的注冊(cè)資本總額50%(不含50%)以上,或雖然占該單位注冊(cè)資本總額不足50%但具有實(shí)質(zhì)控制權(quán),形成母子公司關(guān)系時(shí),應(yīng)當(dāng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表.
13.某企業(yè)2019年度銷售商品取得銷售收入2000000元，應(yīng)交增值稅340000元。2019年7月25日，退回上年度銷售商品400000元，2019年2月15日，退回2003年銷售商品40000元。該企業(yè)2019年度利潤表中，“主營業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目金額為( )元。
A、1960000
B、1600000
C、1560000
D、1900000
【正確答案】 C
【答案解析】 “主營業(yè)務(wù)收入”項(xiàng)目金額=20000000-400000-40000=1560000(元)。
14.某企業(yè)“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬借方余額合計(jì)為40000元，貸方明細(xì)賬余額合計(jì)為9000元，針對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備貸方余額為1000元，則資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)為( )元。
A、40000
B、30000
C、39000
D、32000
【正確答案】 C
【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額=40000-1000=39000(元)。
二、多項(xiàng)選擇題。
1.下列各項(xiàng)，不在資產(chǎn)負(fù)債表“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目中反映的有( )。
A.“待攤費(fèi)用”科目的借方余額
B.“待攤費(fèi)用”科目的貸方余額
C.“預(yù)提費(fèi)用”科目的借方余額
D.“預(yù)提費(fèi)用”科目的貸方余額
【正確答案】 BD
2.下列各項(xiàng)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目中反映的有( )。
A.“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的借方余額
B.“應(yīng)付賬款”明細(xì)科目的貸方余額
C.“預(yù)付賬款”明細(xì)科目的借方余額
D.“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的貸方余額
【正確答案】 AC
3.下列各項(xiàng)，可以通過利潤表反映的有( )。
A.某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況 B.某一時(shí)點(diǎn)的償債能力
C.某一期間的經(jīng)營成果 D.某一期間的獲利能力
【答疑編號(hào)3636,點(diǎn)擊提問】
【正確答案】 CD
【答案解析】 利潤表可以反映某一期間的經(jīng)營成果和獲利能力，資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況和償債能力。
4.會(huì)計(jì)報(bào)表按反映的內(nèi)容分類可以分為( )。
A、單位報(bào)表
B、合并報(bào)表
C、靜態(tài)報(bào)表
D、動(dòng)態(tài)報(bào)表
【正確答案】 CD
【答案解析】 會(huì)計(jì)報(bào)表按反映內(nèi)容的不同，可以分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表。
5.資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來源，可以通過以下哪幾種方式獲得( )。
A、根據(jù)明細(xì)科目的余額分析獲得
B、直接從總賬科目的余額獲得
C、根據(jù)有關(guān)科目的余額分析獲得
D、根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額合計(jì)獲得
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來源，可以通過以下幾種方式取得：(1)根據(jù)總賬科目余額直接填列;(2)根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列;(3)根據(jù)明細(xì)賬余額計(jì)算填列;(4)根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額進(jìn)行填列。
6.關(guān)于利潤分配表表述正確的是( )。
A、它是根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”科目及其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列的
B、通過它可以了解企業(yè)的利潤的形成情況
C、它是會(huì)計(jì)報(bào)表中的主表
D、它是利潤表的附表
【正確答案】 AD
【答案解析】 利潤分配表是利潤表的附表，通過利潤分配表可以了解企業(yè)利潤的分配情況，利潤表反映企業(yè)利潤的形成情況。
7.在資產(chǎn)負(fù)債表中，下列各項(xiàng)可能以“-”填列的有( )。
A、應(yīng)交稅金
B、應(yīng)付工資
C、其他應(yīng)交款
D、壞賬準(zhǔn)備
【正確答案】 ABC
【答案解析】 如“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)付工資”和“其他應(yīng)交款”科目期末為借方余額，應(yīng)以“-”號(hào)填列;“壞賬準(zhǔn)備”科目期末余額只能為貸方余額或余額為零，不會(huì)出現(xiàn)借方余額，所以不會(huì)現(xiàn)現(xiàn)以“-”號(hào)填列的情況。
8.下列項(xiàng)目中，應(yīng)在利潤分配表中反映的有( )。
A、凈利潤
B、未分配利潤
C、其他轉(zhuǎn)入
D、應(yīng)付普通股股利
【正確答案】 ABCD
9.資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)( )填列。
A、應(yīng)收賬款所屬明細(xì)賬借方余額合計(jì)
B、預(yù)收賬款總賬科目借方余額合計(jì)
C、按應(yīng)收賬款余額百分比計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備科目的貸方余額
D、應(yīng)收賬款總賬科目借方余額
【正確答案】 AC
【答案解析】 資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目反映的是應(yīng)收賬款的凈額，“壞賬準(zhǔn)備”科目的余額應(yīng)反映到資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)。
10.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括( )。
A、月報(bào)
B、季報(bào)
C、半年報(bào)
D、年報(bào)
【正確答案】 ABC
11.下列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目中，屬于流動(dòng)負(fù)債的有( )。
A.預(yù)收賬款
B.其他應(yīng)交款
C.預(yù)付賬款
D.一年內(nèi)到期的長期借款
【正確答案】 ABD
【答案解析】 預(yù)付賬款屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，預(yù)收賬款與其他應(yīng)交款是企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債，一年內(nèi)到期的長期借款由于期限不足一年，所以也屬于企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債。
12.下列各項(xiàng)中，屬于在資產(chǎn)負(fù)債表中的貨幣資金項(xiàng)目中加以反映的是( )。
A.三個(gè)月以內(nèi)的短期債券投資
B.銀行結(jié)算戶存款
C.信用卡存款
D.外埠存款
【正確答案】 BCD
【答案解析】 三個(gè)月以內(nèi)的短期債券投資應(yīng)該在“短期投資”項(xiàng)目中反映。貨幣資金項(xiàng)目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)金，銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、銀行長期存款、信用證保證金存款等的合計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目期末余額的合計(jì)數(shù)填列。
13.下列項(xiàng)目中，應(yīng)在利潤表中“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目中反映的有( )。
A、增值稅
B、消費(fèi)稅
C、房產(chǎn)稅
D、資源稅
【答疑編號(hào)3646,點(diǎn)擊提問】
【正確答案】 BD
【答案解析】 “主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)所負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加，不包括增值稅，房產(chǎn)稅。
14.下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，應(yīng)根據(jù)明細(xì)科目余額分析填列的有( )。
A、長期借款
B、待攤費(fèi)用
C、應(yīng)收賬款
D、應(yīng)付賬款
【正確答案】 CD
【答案解析】 應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款應(yīng)根據(jù)其明細(xì)科目分析，借方余額為應(yīng)收賬款，貸方余額為預(yù)收賬款，應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額為預(yù)付，貸方余額為應(yīng)付。長期借款是根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析填列，待攤費(fèi)用是根據(jù)總賬余額分析填列。
四、計(jì)算題。
1.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的企業(yè)所得稅稅率為33%。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷售業(yè)務(wù)分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2019年6月，甲公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：
(1)向A公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為120000元，實(shí)際成本為100000元。商品已經(jīng)發(fā)出，開具了增值稅專用發(fā)票，并收到購貨方簽發(fā)并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值140400元。
(2)委托B公司代銷商品500件。代銷合同規(guī)定甲公司按已售商品售價(jià)的5%向B公司支付手續(xù)費(fèi)，該批商品的銷售價(jià)格為400元件，實(shí)際成本為350元/件。甲公司已將該批商品交付B公司。
(3)甲公司月末收到了B公司的代銷清單。B公司已將代銷的商品售出300件，款項(xiàng)尚未支付給甲公司。甲公司向B公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)了應(yīng)向B公司支付的代銷手續(xù)費(fèi)。
(4)以分期收款銷售方式向C公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為500000元，實(shí)際成本為300 000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司。根據(jù)合同，該貨款(含增值稅，下同)分四次收取，第一次收取貨款的10%，8月1日和9月1日分別收取貨款的40%,第四次收款日在10月1日,收取價(jià)款的10%。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。
(5)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司6月份有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額如下：
單位：元
賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額
其他業(yè)務(wù)收入 30 000
其他業(yè)務(wù)支出 20 000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 15 000
管理費(fèi)用 60 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 22 000
營業(yè)外收入 70 000
營業(yè)外支出 18 000
(6)計(jì)算本月應(yīng)交所得稅(假定甲公司不存在納稅調(diào)整因素)。
要求：
(1)編制甲公司上述(1)至(4)和(6)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄)。
(2)編制甲公司6月份的利潤表(利潤表見答題紙)。
【答疑編號(hào)3657,點(diǎn)擊提問】
【正確答案】
(1)甲公司2005年6月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)
①向A公司銷售商品
借：應(yīng)收票據(jù) 140400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 120000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20400
借：主營業(yè)務(wù)成本 100000
貸：庫存商品 100000
②委托B公司代銷商品
借：委托代銷商品 175000
貸：庫存商品 175000
③收到B公司的代銷清單
借：應(yīng)收賬款 140400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 120000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)20400
借：主營業(yè)務(wù)成本 105000
貸：委托代銷商品 105000
借：營業(yè)費(fèi)用 6000
貸：應(yīng)收賬款 6000
④以分期收款銷售方式向C公司銷售商品
借：分期收款發(fā)出商品 300000
貸：庫存商品 300000
借：銀行存款 58500
貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8500
借：主營業(yè)務(wù)成本 30000
貸：分期收款發(fā)出商品 30000
⑤6月的利潤=[主營業(yè)務(wù)收入(120000+120000+50000)-主營業(yè)務(wù)成本(100000+105000+30000)-主營業(yè)務(wù)稅金及附加15000+其他業(yè)務(wù)利潤(30000-20000)-管理費(fèi)用60000-財(cái)務(wù)費(fèi)用22000-營業(yè)費(fèi)用6000+營業(yè)外收入70000-營業(yè)外支出18000]×33%=14000×33%=4620(元)
借：所得稅 4620
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 4620
(2)編制甲公司6月份的利潤表
利潤表甲公司 2002年6月 單位：元
項(xiàng)目 本月數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入 290 000
減：主營業(yè)務(wù)成本 235 000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 15 000
二、主營業(yè)務(wù)利潤 40 000
加：其他業(yè)務(wù)利潤 10 000
減：營業(yè)費(fèi)用 6 000
管理費(fèi)用 60 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 22 000
三、營業(yè)利潤 -38 000
加：投資收益
營業(yè)外收入 70 000
減：營業(yè)外支出 18 000
四、利潤總額 14000
減：所得稅 4620
五、凈利潤 9380
五、綜合題。
1.甲公司系增值稅一般納稅人企業(yè)，本年發(fā)生如下與收入相關(guān)的業(yè)務(wù)：
(1)銷售A產(chǎn)品一批價(jià)款60元，增值稅17萬元，成本40元，收到一張商業(yè)匯票，對(duì)方未提貨。
(2)銷售C產(chǎn)品一批，價(jià)款200萬元，成本180萬元。增值稅34萬元，貨款及稅金均未收到，同期對(duì)方因質(zhì)量問題，要求退貨1/4，已達(dá)成協(xié)議。
(3)發(fā)出D產(chǎn)品一批，價(jià)款20萬元，成本12萬元，增值稅率17%，甲公司在銷售時(shí)已知B企業(yè)資金周圍發(fā)生暫時(shí)困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)也為了維持與B企業(yè)長期以來建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司將商品還是銷售給了B企業(yè)，在銷售后的第二個(gè)月，得知B企業(yè)財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，并承諾近期付款。
(4)委托乙公司代銷E產(chǎn)品，成本16萬元，價(jià)款20萬元，增值稅率17%，收到代銷清單后按價(jià)款的10%支付代銷手續(xù)費(fèi)，當(dāng)期收到代銷清單，清單列明已銷售80%，扣除手續(xù)費(fèi)的價(jià)款已收到并存入銀行。
(5)月初接到安裝合同(非主營業(yè)務(wù))，合同總收入50萬元，預(yù)收60萬元，發(fā)生安裝費(fèi)30萬元，其中人工費(fèi)20萬元，其他費(fèi)用10萬元，月底安裝完工，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
(6)收取丙公司的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)40萬元，存入銀行，技術(shù)服務(wù)費(fèi)用10萬元用存款支付，營業(yè)稅率5%。
(7)銷售材料一批，價(jià)款100萬元，成本80萬元，增值稅率17%，款項(xiàng)已存入銀行。
(8)出售一項(xiàng)長期債券投資，出售價(jià)款為120萬元，該項(xiàng)長期債券投資面值100萬，應(yīng)計(jì)利息10萬元。
(9)銷售一臺(tái)設(shè)備，賬面原價(jià)15萬，已提折舊7萬，雙方協(xié)商作價(jià)10萬元用存款結(jié)算。
補(bǔ)充資料：已知本期管理費(fèi)用15萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬元，營業(yè)外支出6萬元。
要求：
(1)根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲公司本期的主營業(yè)務(wù)收入，主營業(yè)務(wù)成本，主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤和利潤總額。
【正確答案】
編制會(huì)計(jì)分錄
(1)借：應(yīng)收票據(jù) 70.2
貸：主營業(yè)務(wù)收入 60
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10.2
借：主營業(yè)務(wù)成本 40
貸：庫存商品 40
(2)借：應(yīng)收賬款 234
貸：主營業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34
借：主營業(yè)務(wù)成本 180
貸：庫存商品 180
借：主營業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)8.5
貸：應(yīng)收賬款 58.5
借：庫存商品 45
貸：主營業(yè)務(wù)成本 45
(3)借：發(fā)出商品 12
貸：庫存商品 12
兩個(gè)月后確認(rèn)收入：
借：應(yīng)收賬款 23.4
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)3.4
主營業(yè)務(wù)收入 20
借：主營業(yè)務(wù)成本 12
貸：發(fā)出商品 12
(4)借：委托代銷商品 16
貸：庫存商品 16
借：應(yīng)收賬款 18.72
貸：主營業(yè)務(wù)收入 16
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2.72
借：主營業(yè)務(wù)成本 12.8
貸：委托代銷商品 12.8
借：營業(yè)費(fèi)用 1.6
貸：應(yīng)收賬款 1.6
借：銀行存款 17.12
貸：應(yīng)收賬款 17.12
(5)
借：銀行存款 60
貸：預(yù)收賬款 60
借：勞務(wù)成本 30
貸：應(yīng)付工資 20
銀行存款 10
借：預(yù)收賬款 50
貸：其他業(yè)務(wù)收入 50
借：其他業(yè)務(wù)支出 30
貸：勞務(wù)成本 30
(6)
借：銀行存款 40
貸：其他業(yè)務(wù)收入 40
借：其他業(yè)務(wù)支出 12
貸：銀行存款 10
應(yīng)交稅金--應(yīng)交營業(yè)稅 2萬(40×5%)
(7)借：銀行存款 117
貸：其他業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17
借：其他業(yè)務(wù)支出 80
貸：原材料 80
(8)借： 銀行存款 120
貸：長期債權(quán)投資--面值 100
長期債權(quán)投資--應(yīng)計(jì)利息 10
投資收益 10
(9)
借：固定資產(chǎn)清理 8
累計(jì)折舊 7
貸：固定資產(chǎn) 15
借：銀行存款 10
貸：固定資產(chǎn)清理 10
借：固定資產(chǎn)清理 2
貸：營業(yè)外收入 2
2.計(jì)算有關(guān)指標(biāo)
甲公司主營業(yè)務(wù)收入=60+200-50+20+16=246(萬元)
甲公司主營業(yè)務(wù)成本=40+180-45+12+12.8=199.8(萬元)
甲公司主營業(yè)務(wù)利潤=246-199.8萬=46.2(萬元)
甲公司營業(yè)利潤=46.2+(50-30+40-12+100-80)-1.6-15-5=92.6(萬元)
甲公司的利潤總額=92.6+10+2-6=98.6(萬元)
2.大華公司為增值稅一般納稅人。2019年各科目的期初余額和2019年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 2019年1月1日有關(guān)科目余額如下表所示。
2019年1月1日科目余額表 單位：元
科目名稱 借方余額 貸方余額
貨幣資金 850000
短期投資 40000
應(yīng)收票據(jù) 250000
應(yīng)收賬款 460000
壞賬準(zhǔn)備 -900
原材料 550000
固定資產(chǎn) 1060000
累計(jì)折舊 -500000
在建工程 650000
短期借款 294000
應(yīng)付票據(jù) 200000
應(yīng)付賬款 20000
應(yīng)交稅金 3100
預(yù)提費(fèi)用 2000
長期借款 740000
其中：一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 100000
實(shí)收資本 2000000
盈余公積 100000
其中：公益金 50000
該企業(yè)2019年度發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
(1)收到銀行通知，用銀行存款支付到期銀行承兌匯票81900元。
(2)購入原材料一批，用銀行存款支付貨款160000元，以及購入材料的增值稅27200元，材料已驗(yàn)收入庫。
(3)企業(yè)將一項(xiàng)短期投資出售，取得價(jià)款45000元，短期投資本金40000元，價(jià)款已存入銀行。
(4)購入不需安裝的設(shè)備1臺(tái)，設(shè)備價(jià)款及增值稅共計(jì)585000元，裝卸費(fèi)、運(yùn)費(fèi)1000元(已取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票)，全部款項(xiàng)均已用銀行存款支付，設(shè)備已經(jīng)交付使用。
(5)向小規(guī)模納稅人銷售產(chǎn)品一批，開出普通發(fā)票上注明銷售價(jià)款300000元(不含應(yīng)收取的增值稅)，該產(chǎn)品實(shí)際成本200000元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款已收到，存入銀行。
(6)管理部門使用五臺(tái)電腦報(bào)廢，原價(jià)100000元，已提折舊80000，發(fā)生清理費(fèi)用500元，殘值收入800元，均通過銀行存款收支，該固定資產(chǎn)已清理完畢。
(7)歸還短期借款本金50000元，利息已經(jīng)預(yù)提，金額為2000元。
(8)2019年度，企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營借入一項(xiàng)長期借款發(fā)生的利息費(fèi)用80000元。
(9)企業(yè)將要到期的一張面值為250000元的無息銀行承兌匯票(不含增值稅)，連同解訖通知和進(jìn)賬單交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單一聯(lián)，款項(xiàng)銀行已收妥。
(10)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款430000元，應(yīng)收取的增值稅為73100元。已收款項(xiàng)421200元(其中貨款360000元，增值稅61200元)，余款尚未收取。該產(chǎn)品實(shí)際成本320000元。假設(shè)本年產(chǎn)品無期初及期末余額。
(11)本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊96500元，其中：廠房及生產(chǎn)設(shè)備折舊60000元，辦公用房及設(shè)備折舊16500元，一臺(tái)不需用固定資產(chǎn)月折舊額為20000元。
(12)提取現(xiàn)金250000元支付工資。分配支付職工工資250000元，并將其分配計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目。其中，生產(chǎn)人員工資180000元，管理人員工資40000元，在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的人員工資30000元。按應(yīng)付工資的14%提取職工福利費(fèi)。
(13)基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料150000元，計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本并將其結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品。沒有期初在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫。
(14)收到應(yīng)收賬款16146元，存入銀行，企業(yè)期末是按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，請(qǐng)做計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的分錄。
(15)用銀行存款支付電視廣告費(fèi)4200元。
(16)企業(yè)計(jì)算并用銀行交納了產(chǎn)品銷售應(yīng)交納的教育費(fèi)附加1000元，交納本月增值稅105000元。
(17)用銀行存款償還長期借款100000元。
(18)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅(稅率為33%)。
(19)用銀行存款交納所得稅。
(20)結(jié)轉(zhuǎn)本期“本年利潤”，并按凈利潤的10%與5%提取法定盈余公積與法定公益金。
要求：
(1)編制上述各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄;
(2)編制該企業(yè)2019年度的資產(chǎn)負(fù)債表。 (計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
【正確答案】 1、編制該企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄：
(1)
借：應(yīng)付票據(jù) 81900
貸：銀行存款 81900
(2)
借：原材料 160000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 27200
貸：銀行存款 187200
(3)
借：銀行存款 45000
貸：短期投資 40000
投資收益 5000
(4)
借：固定資產(chǎn) 586000
貸：銀行存款 586000
(5)
借：銀行存款 351000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 51000
借：主營業(yè)務(wù)成本 200000
貸：庫存商品 200000
(6)
借：固定資產(chǎn)清理 20000
累計(jì)折舊 80000
貸：固定資產(chǎn) 100000
借：固定資產(chǎn)清理 500
貸：銀行存款 500
借：銀行存款 800
貸：固定資產(chǎn)清理 800
借：營業(yè)外支出 19700
貸：固定資產(chǎn)清理 19700
(7)
借：短期借款 50000
預(yù)提費(fèi)用 2000
貸：銀行存款 52000
(8)
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 80000
貸：長期借款 80000
(9)
借：銀行存款 250000
貸：應(yīng)收票據(jù) 250000
(10)
借：銀行存款 421200
應(yīng)收賬款 81900
貸：主營業(yè)務(wù)收入 430000
應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 73100
借：主營業(yè)務(wù)成本 320000
貸：庫存商品 320000
(11)
借：制造費(fèi)用 60000
管理費(fèi)用 36500
貸：累計(jì)折舊 96500
(12)
借：現(xiàn)金 250000
貸：銀行存款 250000
借：應(yīng)付工資 250000
貸：現(xiàn)金 250000
借：生產(chǎn)成本 180000
管理費(fèi)用 40000
在建工程 30000
貸：應(yīng)付工資 250000
借：生產(chǎn)成本 25200
管理費(fèi)用 5600
在建工程 4200
貸：應(yīng)付福利費(fèi) 35000
(13)
借：生產(chǎn)成本 150000
貸：原材料 150000
借：生產(chǎn)成本 60000
貸：制造費(fèi)用 60000
借：庫存商品 415200
貸：生產(chǎn)成本 415200
解析：制造費(fèi)用計(jì)算是根據(jù)上面所有業(yè)務(wù)中涉及到的制造費(fèi)用發(fā)生額合計(jì)計(jì)算出來的，本題中只有一筆(11)60000;
結(jié)轉(zhuǎn)入庫存商品中的金額是將所有業(yè)務(wù)中的生產(chǎn)成本金額計(jì)算出來后結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入的。
生產(chǎn)成本=(12)180000+(12)25200+(13)150000+(13)60000=415200
(14)
借：銀行存款 16146
貸：應(yīng)收賬款 16146
應(yīng)收賬款賬面余額=460000+81900-16146=525754(元);
應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=525754×5%-900=25387.7(元);
借：管理費(fèi)用 25387.7
貸：壞賬準(zhǔn)備 25387.7
(15)
借：營業(yè)費(fèi)用 4200
貸：銀行存款 4200
(16)
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 1000
貸：其他應(yīng)交款 1000
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金) 105000
其他應(yīng)交款 1000
貸：銀行存款 106000
(注：這些稅金的金額都是題目中直接給出的，不需要學(xué)員自己計(jì)算，直接使用就可以了。)
(17)
借：長期借款 100000
貸：銀行存款 100000
(18)本年應(yīng)交所得稅=(主營業(yè)務(wù)收入730000-主業(yè)務(wù)成本520000-主營業(yè)務(wù)稅金及附加1000+投資收益5000-營業(yè)外支出19700-財(cái)務(wù)費(fèi)用80000-管理費(fèi)用107487.7-營業(yè)費(fèi)用4200)×33%=862.06元;
借：所得稅 862.06
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 862.06
(19)
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 862.06
貸：銀行存款 862.06
(20)
借：主營業(yè)務(wù)收入 730000
投資收益5000
貸：本年利潤 735000
借：本年利潤733249.76
貸：主營業(yè)務(wù)成本520000
主營業(yè)務(wù)稅金及附加1000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 80000
管理費(fèi)用 107487.7
營業(yè)費(fèi)用4200
營業(yè)外支出 19700
所得稅862.06
凈利潤=735000-733249.76=1750.24
提取法定盈余公積與法定公益金：
借：利潤分配-提取法定盈余公積175.02
--提取法定公益金87.51
貸：盈余公積-法定盈余公積175.02
-法定公益金87.51
2、編制資產(chǎn)負(fù)債表
資產(chǎn)負(fù)債表
2019年12月31日
資產(chǎn) 年初數(shù) 年末數(shù) 負(fù)債和所有者權(quán)益 年初數(shù) 年末數(shù)
流動(dòng)資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債：
貨幣資金 850000 565483.94 短期借款 294000 244000
短期投資 40000 應(yīng)付票據(jù) 200000 118100
應(yīng)收票據(jù) 250000 應(yīng)付賬款 20000 20000
應(yīng)收賬款 459100 499466.3 預(yù)收賬款
其他應(yīng)收款 其他應(yīng)付款
預(yù)付賬款 應(yīng)付工資
存貨 550000 455200 應(yīng)付福利費(fèi) 35000
待攤費(fèi)用 應(yīng)交稅金 3100 -5000
一年內(nèi)到期的長期債券投資 其他應(yīng)交款
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 2149100 1520150.24 預(yù)提費(fèi)用 2000
長期投資 一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 100000
固定資產(chǎn)： 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)
固定資產(chǎn)原價(jià) 1060000 1546000 長期借款 640000 720000
減：累計(jì)折舊 500000 516500 應(yīng)付債券
固定資產(chǎn)凈值 560000 1029500 長期應(yīng)付款
減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
固定資產(chǎn)凈額 560000 1029500 長期負(fù)債合計(jì) 740000 720000
在建工程 650000 684200 負(fù)債合計(jì)
固定資產(chǎn)合計(jì) 1210000 1713700 所有者權(quán)益：
實(shí)收資本 2000000 2000000
資本公積
無形及遞延資產(chǎn)： 盈余公積 100000 100262.53
無形資產(chǎn) 其中：公益金 50000 50087.51
其他長期資產(chǎn) 未分配利潤 1487.71
所有者權(quán)益合計(jì) 2101750.24
總計(jì) 3359100 3233850.24 總計(jì) 3359100 3233850.24
【答案解析】
編制該企業(yè)2019年度資產(chǎn)負(fù)債表：
幾個(gè)關(guān)鍵項(xiàng)目的期末余額計(jì)算過程如下：
1、貨幣資金=期初余額850000-(1)81900-(2)187200+(3)45000-(4)586000+(5)351000-(6)500+(6)800-(7)52000+(9)250000+(10)421200-(12)250000+(14)16146-(15)4200-(16)106000-(17)100000-(20)862.06=565483.94
2、應(yīng)收賬款賬戶期末余額=期初余額460000+(10)81900-(14)16146=525754
壞賬準(zhǔn)備期末余額=525754×5%=26287.7
應(yīng)收賬款項(xiàng)目填列金額=499466.3
3、存貨=期初550000+(2)160000-(5)200000-(10)320000-(13)150000+(13)415200=455200
4、固定資產(chǎn)原價(jià)=1060000+(4)586000-(6)100000=1546000
累計(jì)折舊=500000-(6)80000+(11)96500=516500
固定資產(chǎn)凈值=1546000-516500=1029500
在建工程=650000+(12)30000+(12)4200=684200
5、應(yīng)交稅金=期初3100-(2)27200+(5)51000+(10)73100-(16)105000=-5000
根據(jù)題中有關(guān)資料及上述資料編制2005年末的資產(chǎn)負(fù)債表(簡表)如下：
6、長期借款中新增加80000，償還了年初數(shù)中的一年內(nèi)到期的長期負(fù)債100000元，長期借款中應(yīng)該列示=740000-100000+80000=720000
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